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审计职业道德建设路径

 论文栏目:职业道德论文     更新时间:2018/11/8 15:18:06   

【摘要】审计文化作为反映审计现象的“核心要件”逐渐得到了人们的重视,逐渐成为审计事业发展的关键组成部分。因此,以此为背景对审计职业道德进行审视,借此构建全新的审计职业道德体系,促进审计制度创新、深化审计理论与技能。

【关键词】审计职业道德;审计文化;建设路径

审计文化是组织文化的一种,是在审计实践中形成并升华出来的理论范式,能够对审计事业的塑造产生重要影响。为了提升审计实践的绩效,一方面要加强审计文化建设,能够在宏观上对我国审计之发展趋势加以具体把握;另一方面,要在微观层面积极寻找我国审计事业未来的发展路径,为构建和谐社会创造有力的思想保障、强大的精神支持以及坚实的道德基础与良好的文化环境。同时,在这一过程中,要借此重构审计职业道德理论体系与实践体系,借助审计文化的力量让审计人员能够形成共同的价值观与理想信念,在正确的、高尚的、积极的职业道德指引下,形成更具凝聚力的审计队伍,在为审计主体带来归属感、成就感与责任感的同时,让遵守审计职业道德和践行积极的审计文化成为审计人员的自觉追求。

一、审计文化的内涵、精神与核心目标

文化是一种特殊的“软实力”,对审计事业的发展提供动力支持。审计作为人类在社会进程中从事经济监督与经济证明性质之管理活动,能够形成物质财富与精神财富的“集合体”(即审计文化)。先进的审计文化能够为审计事业发展提供驱动力,也可以激励、引导、约束和凝聚审计力量,继而实现制度约束难以实现的目的。

(一)审计文化的内涵

在广义层面上,审计文化指的是在特定时期,生产力发展与人类文化在审计工作中的集中反映,是人类社会在实践过程中创造出来的、和审计活动有关的物质财富与精神财富。在狭义层面上,审计文化指的是在特定社会历史条件下,借助审计实践形成并得到全体审计成员认同和共同遵循的意识形态、价值观念和职业道德以及行为规范、制度准则等。在当今时代,它被视为审计组织在其发展进程中形成的将价值视作核心的独特的文化管理范式。按照系统论的观点,审计文化是一个复杂的系统,涉及到审计物质文化层、审计制度文化层与审计精神文化层等多种不同的层次结构。这些层次之间彼此依存、相互影响,在彼此互鉴的过程中也相互制约,形成了完整而有机的审计文化系统。

(二)审计文化的精神

在审计文化体系中,审计精神是不可或缺的内容,涉及审计价值观、审计职业道德等内容。其中,审计价值观指的是审计人员无论在何种情况下都要始终坚持的最终标准,这也被视为判断组织和外部环境之间,以及组织内部人际关系的关键标准,能够充分体现审计价值体系之价值取向,在审计文化体系中具有统帅与指南的作用;审计职业道德指的是审计人员所表现出来的职业品德、职业规范、职业纪律和职业胜任能力以及职业责任等。可以说,国家审计精神文化是国家审计文化的内涵,审计职业道德就是内涵中最为重要的部分,能够对审计人员的价值观念与思维行为范式产生直接而深远的影响。

(三)审计文化构建的核心目标

对审计工作来说,它具有十分明显的职业特性,这就让审计人员之社会性表现的越来越明显。也正因为如此,社会上出现的一些消极思想和落后的思维方式就会因此而对审计人员产生影响,甚至会对审计行为和审计结果进行制约。更为重要的是,因为审计本身具有“特权”或者“权威”,审计人员如果存在消极的心理体验或者不切合实际的精神感受,就会引起具有的强大的社会性而给社会发展造成更大的危害。所有这些问题不但会影响到审计人员发展和进步,冲击审计队伍的稳定性,还会进一步阻碍审计事业的繁荣和持续。所以,在搭建审计文化体系的过程中,需要最大限度的发挥其审计主体的功能,借此营造具有独特风格的审计氛围,以便为审计人员与审计事业的发展贡献更为强大的精神动力。

二、审计职业道德的时代要求

在审计实践中,职业道德规范一直被视为审计规范中不可或缺的内容,也被看做是审计职业发展的时代要求,对所有审计人员来说,其职业活动都需要遵循这一行为准则。

(一)勤勉尽责

新时期的审计人员要以审计文化为载体,以对社会公众负责的态度开展审计工作,以恪守尽职的心理全身心的参与到审计全过程当中,并能够始终保持职业谨慎,丰富理论知识,在持续学习与积累审计经验的过程中,能够独立、谨慎、客观的处理审计实践中遭遇的各类问题,同时能够放下手中的权力,不去谋取个人的非法利益。此外,还应最大限度的发挥审计人员的优势,在搭建审计队伍的过程中,应该以职业道德的高度确定最佳的搭配组合,以保证审计队伍具有具有强烈的团队意识和道德水准,能够共同完成审计目标与任务。

(二)职业能力

审计文化建设能够对审计人员的思想意识提供更为理想的平台与载体,让其思想和审计工作结合在一起,共同渗透至审计工作的相关环节当中,借此营造出良好的审计文化氛围,为审计人员职业道德的提升提供更多保障。对新时期的审计人员来说,只有具备较强的职业能力才能胜任各类审计任务。其中,工作能力与业务水平是最为关键的两个指标。对审计人员来说,不但能够查出问题、发现问题,还应以全局和宏观的高度审视问题,找寻到问题的症结所在,借助有效的技术方法与信息技术手段,更好的完成审计工作。

(三)正直诚信

为了让审计人员在物质生活与精神生活方面得到持续提升,让其个人素质更加完善,需要按照时代发展的要求,以国家审计职业道德规范为指引,促使审计人员具有良好的品质作风。为此,需要认识到审计文化视角下的审计工作属于动态交流的过程,审计人员在实行审计任务时需要具有良好的职业行为,始终以正直、诚信、勤奋、负责的态度对待审计工作,依据法律和审计职业的道德要求执行相关操作,以实事求是的心理获得审计对象、审计机关与相关部门的信任。这样,在审计实践中降低彼此间的摩擦和隔阂,对节约审计成本与时间以及完成审计任务是大有帮助的。

(四)客观公正

审计人员应该依法行事、执法守法,以客观公正的态度执行审计程序,保证所有操作都符合法律规定的程序,保证审计结果以法律规定为依据做出。这就要求审计人员在审计实践中应坚持依法审计,借此保障审计质量和审计职能的正常发挥。同时,在特定的审计项目中,应选择具有较高独立性的审计人员开展审计工作,以保证审计组所有成员在对审计对象开展审计工作时都能够主动屏蔽外部不良信息,在审计事项上不谋求任何直接或者间接利益,以借此体现高度的客观性和科学性。期间,审计人员应全面揭示全部重要事实,对相关资料进行真实客观的反映与记录,以此提升国家审计的权威与公信力。

三、审计职业道德的建设路径——以审计文化为视角

为了丰富审计文化的内涵,构建审计职业道德的现实路径,按照时代发展的要求,需要坚持以社会主义核心价值体系为指向,在坚持和弘扬审计精神、倡导审计职业道德的同时,还应以积极乐观的精神与良好的社会心态参与到审计实践当中。

(一)认清审计人员对文化不同层次的需求

在提升审计人员职业道德的过程中,可以借助丰富多彩的文化教育活动,在审计工作中不断提倡与弘扬对精神文化的追求理念,让审计价值观与审计精神等与审计文化相关的内容能够深入至审计人员的内心。为此,审计人员需要不断培养自身的自觉意识,通过对物质文化和精神文化的反思,全面实现和理想化文化之间的对接。

(二)以服务观为核心构建审计核心价值观

在我国,审计之查错观与服务观一直是两种占主导地位的不同观点。为了提升审计职业道德,防止其滑坡,需要在民主政治观的基础上,以服务观为核心构建审计核心价值观。而在审计实践中,该本质目标的实现要分步完成。其中,服务观要求借助审计让审计对象能够主动落实审计责任,在注重管理的过程中提升公共资金的使用绩效。这样,就要求审计人员关注财经秩序与管理范式,在深化改革与堵塞漏洞的过程中,时刻督促和推动审计对象的管理水平,在提升审计绩效的同时,强化审计人员的职业道德。

(三)恪守独立原则和职业谨慎态度

在审计文化视角下,让审计人员始终保持独立的精神状态视为审计人员的最高精神境界,同时也被看做审计文化建设要追求的理想目标。而为了“避险”,新时期的审计人员应该在执业过程中保持合理的职业道德,始终遵守公认的审计准则与职业道德规范,是当代审计人员在执行审计任务时的基本要求。此外,审计人员还应防止因疏忽和失职而使得审计失败,减少他人的经济损失。

(四)强化职业道德观念

在审计实践中,审计结果公告制度在一定程度上促进审计人员职业道德的建设,保证审计人员能够对政府、社会和人民负责。就应该要求审计机关与审计人员不断强化职业责任理念,在构建审计文化的同时,以国家审计职业道德规范为工具,充分结合职业道德规范内有关审计人员独立性的要求,让所有审计人员都能够更加明确审计精神文化的含义,全面树立与倡导更加科学、健康、向上的审计文化价值观,提升和巩固审计职业道德的地位,强化其适用性与操作性等。例如,为了迎接“十九大”的召开,河南省多个地市审计系统纷纷通过“道德讲堂”的形式在审计人员群体中间“传承好家风弘扬正能量”,并围绕“唱歌曲、诵经典、学模范、谈感悟、做承诺、送吉祥”等环节传承和弘扬民族文化、传播和倡导现代文明、宣传和维护审计人员的形象。借助此次活动,提高审计系统干部职工的社会公德、职业道德、家庭美德和个人品德建设,还能在全系统上下形成“重道德、守情操、讲文明、树新风”的浓厚氛围。

四、结束语

当前,培养健康向上、符合时代诉求的审计文化,可以为我国审计事业的发展和进步提供更有价值的指引、创造更强大的智力支持与精神激励。今后,在审计文化视角下,我国审计职业道德建设工作需要在微观和宏观两个层面上进行。在微观层面,应构建针对审计人员的职业化教育机制,培养其能够以严谨细致、和客观公正的态度对待审计职业,并逐渐形成靠制度管人的审计工作机制;在宏观层面,应在审计行业内开展诚实守信的道德教育与培训,并为此制定审计职业道德准则与审计职业道德规范等。

【参考文献】

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作者:高维峰 单位:黄河水利职业技术学院

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