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中小会计师事务所审计风险防范策略

 论文栏目:审计风险论文     更新时间:2019/1/9 16:33:19   

摘要:我国社会以及经济水平的进步促进了审计行业的发展,社会公众对审计风险的意识也逐渐加强,尤其是在各类财务丑闻的曝光和揭露之后,社会公众的风险意识得到大幅度提升。当前我国执业注册会计师的人数已逾十万人,分别在我国八千多家会计师事务所执业,八千多家会计师事务所中绝大部分都属于中小型会计师事务所,所以十分有必要对当前中小型会计事务所审计风险的防范策略进行深入分析。

关键词:会计师事务所;中小型;风险防范

一、强化我国中小型会计师事务所实际风险防范的根本意义分析

随着我国经济的高速发展,财务管理信息化、现代化的程度也越来越高,我国中小型会计师事务所审计服务的范围和环境也日趋复杂,事务所的质量管理水平急需提升。现代审计对审计工作人员的综合素质要求也越来越高,不仅要求审计工作人员具备过硬的审计、财务方面的专业知水平,还需要具备法律、信息系统等方面的其他专业知识,目前我国中小型会计师事务所审计工作人员综合素质以及专业水平参差不齐,存在明显不足的弊端,所以导致其职业判断能力不是特别理想,工作经验更是相对匮乏;审计方法存在严重的滞后性,现阶段我国绝大部分中小型会计师事务所仍旧对经验作为基础的非统计抽样方法进行应用,而现代风险作为导向的审计方法已经普遍应用在国内外的大型会计师事务所,信息技术的应用更是十分普遍。所以说我国中小会计师事务所于新技术敏感度、专业技术人力投入方面都与国内外大型会计师事务所存在较大差距,由此不难看出其应对审计风险的能力非常差。由上述所言可以得出,相比国内外大型会计师事务所而言,我国中小会计师事务所其面临的审计风险要更高一些。

二、造成我国中小会计师事务所审计风险的主要原因

(一)部分中小会计师事务所独立性较差

当前我国中小会计师事务所发展的过程中过度依赖私人关系的情况非常普遍,所以经常会发生审计项目组成员独立性较差的现象。独立性的不足造成审计人员无法持客观公正的态度进行审计,通常会过于依赖客户,因此其获取的审计证据存在不够精准或者不够充分的弊端,严重影响了审计工作的质量,使得审计风险提升。

(二)部分会计师事务所审计方法落后

当前阶段我国绝大多数中小会计师事务所依然应用传统的账项基础审计审计方法来开展实际审计工作,在对项目进行评估时存在经验主义过重的情况,会依据主观经验来衡量相应的审计项目。此外,大多数中小会计师事务所进行审计工作时所应用的抽样方法缺乏科学性,对于被审计单位内部故意隐藏的舞弊情况极有可能无法察觉。

(三)部分中小会计师事务所内部质量控制工作规范性较差

当前阶段我国部分中小会计师事务所仍旧没有提升对内部质量控制的重视程度,未构建完善的内部控制体系或是内控未得到有效的执行,进而对于审计工作的质量也无法进行有效保证。部分中小会计师事务所实行审计工作时过分侧重短期的经济效益,不重视内部质量控制,对审计风险严重忽视,在对相关决策进行制定时,并未充分衡量长期成本与长期效益,应用于审计活动方面的成本不够充足,致使审计人员在对审计工作进行落实时会舍弃部分审计流程,通过审计流程的简化来降低审计成本支出,不仅无法对审计工作的质量进行保证,而且会增大审计风险的发生概率。

三、强化中小会计师事务所审计风险防范的策略

(一)提升中小会计师事务所的独立性

对于注册会计师审计工作而言,其最为基本的职业道德要求就是独立性。会计师事务所在对各项审计工作具体落实之前,需要科学评估其独立性,还需对其能否承接客户的具体委托需求进行深入思考,以最大限度保证此项审计工作的顺利落实。为了切实提升中小会计师事务所的独立性,审计客户在事务所思考承接工作内容的同时也需要采取一定的措施,比如,审计客户的财务会计部门将审计服务采购申请向采购部门递交,采购部门则对其进行公开招投标,明确承接本公司审计工作事务所的具体条件,采购部门负责支付审计费用。因审计客户的财务部门和会计部门无法对会计师事务所进行直接选定,所以审计用户财务部门和会计部门不会对审计工作造成影响,审计工作的独立性得到保证。

(二)积极应用现代审计理念和技术

目前我国多数中小会计师事务所仍旧用传统的账项基础审计方法进行审计,注册会计师审计准则中有十分明确的要求,进行审计工作中可将抽样方法应用于被审计的项目,但是中小会计师事务所抽样工作凭经验进行,其凭证抽查方法十分不合理。此种背景下对于财务报表中的错误无法及时发现,更不可能发现被审计单位存在的舞弊情况,提升的审计工作的风险。而现代化审计已经演变为现代风险导向审计,所以说事务所和相关审计人员需要对自身审计工作理念进行转变并对审计方法进行优化,应将现代化的审计观念和审计技术积极应用在审计工作中,进而使得审计质量得到提升,审计风险被大幅度降低。

四、结语

我国中小会计师事务所和国内外大型会计师事务所相比其新技术敏感度以及专业技术人力的投入均相对缺乏,所以要想推动中小会计师事务所在此种背景下的长久发展,十分有必要对相应的有效审计风险防范体系进行构建,并结合实际情况对其进行完善,进而使其更加适应当前社会背景下企业的发展。

参考文献

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作者:陈爱玲 单位:楚雄天赢会计师事务所有限公司

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