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谈税务会计与财务会计的区别

 论文栏目:税务会计论文     更新时间:2020/7/29 15:01:08   

摘要:随着经济发展与改革深化,税务会计与财务会计之间的关系也有了新的改变。而二者职能的不同导致工作结果的不同,进而为企业带来不一样的影响。先是重点分析了税务会计与财务会计之间的区别与联系,然后就如何协调二者之间的关系展开讨论,找到相应解决方法,为企业更好地处理税务会计与财务会计关系,共同实现企业高效益提供参考。

关键词:税务会计;财务会计;关系

随着会计改革的深入与税务制度的不断完善,税务会计与财务会计之间的关系有了新的改变。二者虽然都属于财务管理的一部分,有着许多相通的地方,但也存在些许差别。例如,财务会计侧重于经济活动的真实性与准确性,而税务会计则更加重视与税务相关的经济活动[1]。这种侧重点的不同造成了账务处理方式的不同,从而会带来不同的税务风险。一般来说,税务会计能更好地利用税务知识做好账务处理工作,尽可能降低企业所面临的税务风险。而税务会计工作的推进又离不开财务会计,因此,若想更好地完成企业会计管理工作,降低税务风险,实现企业稳步发展,就必须了解税务会计与财务会计之间的区别与联系,以便找到协调二者差异,促进会计职能实现和会计工作发展的有效途径。

1税务会计与财务会计的区别

1.1核算对象的不同

明确核算对象是进行会计核算的前提,核算对象的不同在一定程度上表明了工作职能的不同。只有保证核算对象的准确性,才能确保核算结果的科学有效性。税务会计与财务会计的核算对象就存在显著差异。具体来说,税务会计的核算对象仅是企业中与税务相关的业务活动,对之进行税金的计算、减免和缴纳等。不论这些业务活动是否为企业带来效益,都需要依法进行收益分配、税款缴纳等。财务会计的核算对象范围则更加广泛一些,它包括企业所有的业务活动,不论是否产生税务收支,不论税金金额的大小,从资金的投入到运转,再到最终的退出,均须纳入核算范围。通过对业务活动的全面核算,尽可能科学准确地反映出企业的经营情况,以满足企业利益相关者对财务信息的需求。

1.2法律基础的不同

法律政策是企业开展工作的前提和基础,只有明确法律依据,才能确保所有工作有法可依,实现工作顺利开展,并保证工作的合法性。因此,法律依据的不同必然会导致工作职能的不同。税务会计是与企业税务相关的工作,因此将税法作为工作开展的法律基础,不论是工作职能的确定、工作制度的制定,都需要符合税法规范;同时,税务会计采用的是权责发生制与收付实现制相结合的制度。财务会计涵盖了企业所有经济活动,为保证会计核算结果的科学性,将会计准则和会计制度作为工作开展的法律基础,从财务会计的工作原则、流程以及相关制度规范的制定,均是以会计制度为准则;同时,由于财务会计更加注重实际发生的资金收支情况,这与权责发生制的规定相一致,因而选用的是权责发生制。

1.3主要目标的不同

目标是企业工作活动十分重要的指标,目标的不同意味着工作最终落脚点的不同,也从侧面反映出工作职能的不同。在目前的会计体系中,税务会计与财务会计的目标存在着较大差异[2]。具体来说,税务会计必须遵从税法规定,其主要目标是在遵守税法规定的前提下,对企业中与税收有关的经济活动进行核算,根据核算结果进行税金的计算、缴纳与纳税计划制定等纳税筹划工作,最终目的是通过合理方式降低企业的税务负担和风险。财务会计涵盖的范围则更加广泛,不仅包括与税务相关的经济活动,还包括企业发生的其他经济活动。也就是说要对企业所有已发生的经济活动进行核算,根据核算结果编制准确全面的财务报告,并通过对财务报告的分析明确企业的财务管理情况和未来发展趋势,最终实现为企业管理者决策提供必要参考依据的目标。

2税务会计与财务会计的联系

虽然随着会计信息使用者的多元化以及各类使用者对会计信息要求的不同,导致税务会计与财务会计之间的区别显著增强,不可混为一谈。但不可否认的是,二者之间依然存在着千丝万缕的联系,实现二者的协调统一始终有着十分重大的意义,如财务会计是税务会计的基础。这是因为,税务工作对会计信息质量的要求极高,毕竟这关乎企业纳税义务的履行,同时又影响着企业税务成本的大小。因此,税务工作的推进必须在全面了解企业税务相关经济活动,甚至是全部经济活动相关信息的基础上进行。资金收支情况、整体盈利水平等均在了解范围内,而这些信息就需要由财务会计提供。只有对企业整体经营情况有较为全面正确的了解,才能进行纳税筹划,以最佳的方案完成企业纳税义务的履行。由此可见,尽管二者之间的差异不可忽视,但税务会计并不是脱离财务会计而存在的。相反,财务会计是税务会计的基础。

3协调税务会计与财务会计关系的方法

3.1完善税务会计制度

近年来,我国就税务制度与财务制度进行了多次改革。时至今日,这两种制度之间虽仍有差异,但差异已被缩小,这为协调税务会计与财务会计之间的关系提供了可能和支撑。协调二者关系并非要完全抹去它们之间的差异,而是要在有所区别的基础上尽可能实现统一。财务会计制度相对来说是比较完善的,并在完善税务会计制度方面能够发挥一定的辅助作用。因此,首先要做的是完善税务会计制度,即仔细研读税法及相关法律规定,依此作为法理依据,然后结合财务会计相关理论,从合理缩小二者差异、避免冲突的角度出发,再结合企业实际情况,对现有税务会计制度进行完善,以达到在保持差异性的基础上增强协调性的目的。

3.2统一核算基础

核算基础是会计核算工作开展的基石,不同的核算基础会造成核算结果的差异,而这种差异的存在就会对工作推进产生不利影响。在当前会计核算模式下,不同于财务会计仅以权责发生制为核算基础,税务会计在此基础上还增加了收付实现制。而核算基础的不同致使对于某些环节的核算,税务会计与财务会计会得到不同的结果。即使结果之间仅存在微小差异,对于工作人员工作效率和效果都是有所影响的。也就是说,这种核算基础的不同正是导致二者协调性不足的原因。为此,需要统一核算基础,才能有效避免差异性带来的阻碍。例如,由于财务会计涵盖范围更广,相关理论也更加完善,因此,税务会计可以尽可能地采用与财务会计核算基础类似或接近的方式,进而达到以最小的变动获得理想结果的目的。

3.3加强信息技术应用

信息技术已逐渐成为企业工作的有力助手,充分利用信息技术能为解决工作中的难点和疑点提供有效对策,最终达到提高工作效率的目的。而对于会计核算这种精度、效率等要求高的工作,尤其是税务会计与财务会计之间还存在些许差异,却还需要将结果统一到财务报告中,共同为企业利益服务,信息技术则能发挥出更大作用。具体来说,信息系统存档的功能为税务与财务会计信息的记录提供了便利条件,而通过信息系统,还可以对二者相关信息进行比对,快速了解差异产生环节,以便更好处理税务工作,降低税务风险。因此,企业需要加大在信息技术应用方面的投入,不断进行系统优化以使其更适用于税务和财务会计工作的推进,最终减弱甚至消除二者协调性不足产生的不利影响。

4结束语

税务会计与财务会计之间是既有区别又有联系的关系。二者虽然在核算对象、法律基础以及主要目标等方面均存在不同,但财务会计却是税务会计的基础。为了减轻二者区别对会计工作的不利影响,协调二者关系,可以采取完善税务会计制度、统一核算基础以及加强信息技术应用等方法。

参考文献:

[1]杨清心.企业财务会计与税务会计差异及协调探究[J].中国市场,2018(09):165,169.

[2]李双.财务会计与税务会计的差异及协调探讨[J].纳税,2018(08):69.

作者:于占杰

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