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税务会计在企业财务管理的应用

 论文栏目:税务会计论文     更新时间:2020/7/29 14:58:12   

摘要:经济新形势下,企业财务管理工作被提出较高要求,为规范财务管理行为、扩大企业利润空间,应合理运用税务会计,全面控制财务风险、优化税务筹划效果。本文首先介绍税务会计的内涵及应用价值,然后分析税务会计与财务会计间关系,接下来总结税务会计在财务管理中的应用阻力,最后重点探究经济新形势下税务会计在企业财务管理中应用策略。旨在为相关人员在税务筹划、财务管理等方面提供借鉴,推动企业稳健发展。

关键词:经济新形势;税务会计;财务管理

近年来,我国税务政策在新经济时代动态变化,企业为更好顺应时代发展趋势、贯彻落实税务政策,应在财务管理中巧妙运用税务会计,以此提高成本管控有效性,保证管理决策的科学性。当前,分析税务会计在企业财务管理中的应用具有必要性和紧迫性,这既能完善会计理论,又能优化税务会计机制,保证企业常态运营,为市场经济持续发展提供推动力。

1税务会计的内涵及应用价值

1.1内涵

税务会计属于会计科学范畴,从业人员针对税务工作中会计问题专项处理,并结合企业发展需要、财务运营现状合理控制运营成本,以此延伸财务管理工作,提高企业内控水平[1]。税务会计人员在我国税法日益完善这一背景下,从多角度审视税务会计问题,树立财务风险全过程管控意识,并运用理论知识、专业技能进行税务筹划,从整体上提高企业竞争水平。

1.2应用价值

首先,提高税务筹划水平。税务会计工作贯穿于企业运营管理全过程中,意味着各个环节的财务成本得到有效控制,并且税务风险降到最低。因为实现了税务管理与经营管理统一、融合,所以税务筹划在企业平稳发展中作用得以体现,这对税务筹划水平循序式提升有重要意义。其次,提高综合管理效率。税务会计应用主要从会计、管理这两方面体现,即基于财务管理要求提出发展目标,以便为生产活动、管理活动指明方向,确保税费缴纳工作高效落实。此外这能够加快业务转型步伐,为战略总体目标实现提供科学决策[2]。最后,实现合规合法管理。企业按照税法规定承担纳税责任及相关义务,积极配合征税工作,这既能实现企业的稳定经营,又能大大减少偷税漏税行为。可见,税务会计合理运用具有关键性作用。

2税务会计与财务会计的关系分析

2.1财务会计为基础

财务会计以相关信息收集、整理为主要工作内容,处理后的信息为财务管理、税务筹划提供依据。在此期间,借助大数据技术构建财务会计系统,实现信息大范围获取、深度挖掘等目标,真正提高财务会计信息利用率,并优化会计核算质量。此外,财务管理决策能在可靠核算结果的支持下有效实施,这有利于提高企业经济效益,并全方面防控财务风险。

2.2税务会计为保障

税务会计在税务法规要求下全过程监管税务工作,推动税务活动有序进行,并针对财务管理弊端及时弥补,真正提高企业财务管理水平,确保财务管理工作向规范化、专业化方向发展。充分发挥税务会计在财务会计中的保障作用,能够优配企业资源,全面提升企业竞争力,实现企业经济效益最大化这一目标。

2.3二者的区别

管理目标方面,税务会计参照税收法律核算税率,为国家税收管理提供有价值的信息;财务会计根据会计准则进行财务核算,尽最大可能保障员工利益和企业利益。核算要求方面,税务会计遵循税收保障这一基本原则,推动税收活动合规、合法进行;财务会计遵循权责分配原则,所出示结果能为企业阶段性经营现状衡量提供依据。目标表达方式方面,税务会计和财务会计通过相应表格进行目标反映,分别为税收申报表、会计报表,各类报表类型根据目标反映需要再次细分。数据处理方面,一般情况下,税务会计针对已有开支确认,财务会计往往进行损失预计、费用支出确认,保证财务报表信息真实性和完整性,客观反映企业阶段性的财务状况[3]。

3经济新形势下税务会计应用的常见阻力

3.1税务会计认知较片面

当前多数中小企业对税务会计的认知不够全面、客观,使得税务会计工作质量不同程度弱化,无疑增加财务管理阻力[4]。如果税务会计人员的工作思想未能在短时间内更正,那么税务会计在财务管理中将低效运用,导致财务风险大幅增加,并且企业财务管理水平将停滞不前。分析原因可知,传统企业很多领导者习惯应用现有运营模式,即便外界信息动态变化,这类领导者做出改变的意愿度相对较低,致使税务会计模式局限运用。从长远角度来看,企业财务体系完善效果难以达到预期目标,并且税务会计人员发展空间的拓展阻力随之加大,这对企业创新式发展、长效运营将带来负面影响。此外,逃税、漏税行为会屡禁不止,导致国内税务市场管理难度倍增,最终企业经济、市场经济无法良性循环,进而国家经济效益大幅降低。足以见之,税务会计认知高低与否,直接影响财务管理质量和效率,这要求税务会计人员树立正确理念,为现代企业财务管理提供个人力量。

3.2税务会计人才缺失

企业财务管理要求逐渐提高,尤其是在税务会计应用管理方面,对税务会计人员专业能力和职业素养提出较高挑战。现今,部分企业未成立税务会计部,税务会计工作多由财务人员代替完成,一定程度上会降低税务会计工作效率,并且影响税务会计在财务管理中作用的发挥[5]。总体来看,当前税务会计人员缺失,这既会增加财务人员工作压力,又不利于财务规范化、系统化管理,最终影响战略决策制定和实施,导致企业在新经济形势下错失最佳发展机遇,并且企业知名度和社会影响力同步下降。随着税务会计在财务管理中运用要求的增多,需要税务会计人员和财务会计人员强化工作认知,并主动学习理论知识、提高税务会计工作技能,以便出色胜任税务会计工作,高效解决税务会计在财务管理中应用的问题[6]。实际上,企业组织的培训活动较少,现有教育培训计划与企业发展战略脱节,且教育培训内容更新速度落后于新经济时代发展步伐,导致税务会计在财务管理中低效运用。人才竞争是企业竞争的根本动力,如果企业税务会计人才数量、质量得不到可靠保证,那么企业财务管理水平将居低不高,并且企业市场竞争力会大大降低。

3.3税务会计系统有待健全

虽然部分企业现已设立税务会计,但税务会计工作模式较传统,纳税任务一成不变地执行,不利于优化财务管理效果。此外,税款缴纳环节的监督管理活动片面推进,极易为漏税、延迟纳税行为提供机会,最终弱化税务会计工作质量。正是因为企业财务管理人员的思想过于陈旧,所以税务会计系统改进工作低效实施,使得税务会计信息化管理步伐趋缓。除此之外,企业信息技术创新工作不到位,这是制约税务会计信息系统应用效用的主要原因,导致企业财务管理难以得到信息技术支撑,进而增加财务风险。税务会计信息系统运行阶段,应充分提供所需资金,否则,理论性成果实践阻力会大大增加,进而影响财务管理效果,难以扩大企业经济利润空间。从中可以看出,税务会计系统健全过程中,受思想、技术、资金等因素影响较大,这需要从业人员树立全局意识,经信息化模块细分来防控财务风险,使税务会计系统改进效果达到预期。

3.4税务会计与财务会计存在矛盾

多数企业将税务会计等同于财务会计,在核算目标、核算对象等方面未做明确区分,一定程度上会降低会计信息真实性,并且会产生信息矛盾,难以为决策制定提供可靠信息支持。如果一味应用税务会计与财务会计结合管理模式,那么税务会计职能、会计管理职能将片面显现,并且税收工作将失去稳定性,导致企业经济效益大幅波动。从社会发展角度来看,应有效分离税务会计与财务会计,这是规范会计学科、完善会计机制的基本要求,并且能够更好顺应经济新形势。当前企业部分领导者从理论层面认识税务会计与财务会计间差异,二者间矛盾低效处理,进而影响税务会计在财务管理中的运用效果。简言之,财税合一管理方法难以满足现代企业财务管理需求,只有将税务会计、财务会计适度分离,才能发挥税务会计在财务管理中实践价值。

3.5税务会计与财务会计协调效果较差

当前税务会计与企业经营活动、财务管理活动的融合效果不尽如人意,分析问题原因可知,企业财务报告内容不够细化,多数财务报告制作人员凭借已有经验制作财务报告,使得税务会计人员在片面财务信息引导下计算纳税金额,最终因财务会计信息、税务会计信息差异过大而弱化税务会计质量[7]。除这一原因外,企业税务会计制度不够完善,现有制度内容过于单一,并且制度实用性较差,导致税务会计、财务会计协调环节遇到些许阻力。如果税务会计制度优化工作未能围绕企业财务管理实际需要来进行,则税务筹划质量得不到可靠保证,并且企业财务管理问题频繁出现,这会对企业经济发展产生阻碍。分析深层次原因可知,企业财务部与税务局间沟通、联系相对较少,所以财务会计与税务会计间矛盾大力增加,这对二者协调发展将产生不利影响。除此之外,税务稽查工作不到位,不仅从业人员会忽视自检环节,而且部门间沟通不及时,致使税务稽查实践与标准要求存在较大差距。信息披露环节,税务会计人员对信息披露持片面认知,所以信息披露缺乏完整性,一定程度上弱化财务管理质量,不利于调动税务会计人员的从业热情,进而弱化税务会计与财务会计的协调效果。

4经济新形势下企业财务管理中税务会计的具体应用

4.1正确认知税务会计

企业在经济新形势下要客观审视税务会计,使其在财务管理中的作用全面显现,为国家税收工作有序进行贡献重要力量。因为依法纳税是个人、企业的基本义务,如果存在逃税思想,并付诸逃税行为于实践,那么必定受到法律制裁,导致日后发展空间缩小,且发展道路会遇到重重阻力。落实税务会计应用于过程,将其与企业战略管理相结合,能在保证管理质量的前提下提高管理效率。在这一过程中,企业内部专门成立税务会计部,并拓展岗位人才聘用渠道,以便为税务会计团队注入新鲜血液,让财务管理工作在专业化人才支持下顺利进行。言而总之,税务会计应被高度重视,将其合理用于财务管理,进而推动企业财务管理活动有序开展,确保财务管理目标及时实现。

4.2培养税务会计人才

税务会计应用价值能否全面彰显,这与税务会计人员专业能力、综合素养有直接联系。基于此,企业通过专业人才引进、内部人才培养两种方式组建税务会计人才队伍,借助人才力量为财务管理决策制定提出建设性意见,保证战略决策可行性,尽可能减少税务工作失误。为调动税务会计人员工作热情,企业应坚持人本理念,全面考虑员工合法权益,并关注员工利益诉求,通过调整薪酬待遇、实施激励策略,达到人才留用目的。与此同时,员工会对企业产生归属感,税务筹划、会计核算工作中,员工能够端正工作态度,认真完成工作任务,保证税务管理的有效性。由于税务法规日益完善化,相关内容动态调整,为让税务会计人员及时掌握税务法规、金融法律等知识,企业定期组织理论培训和技能培训,以此丰富从业人员知识储备,力争在理论指导下规范税务会计应用行为,这既能锻炼税务会计工作经验,又能提升职业能力[8]。此外,适当提高行业准入门槛,并合理设置税务会计岗位,一定程度上提高税务会计人员专业素质和工作能力。

4.3健全税务会计系统

网络信息时代下,税务会计应用方式明显变化,意味着从业人员动态调整税务会计思想,改变税务会计应用手段,以便更好迎合新经济形势下企业财务管理要求。从另一个角度来讲,我国企业应加快税务会计信息化管理步伐,加强信息系统与税务会计间联系,将财务信息处理工作具体落实,真正提高企业经济效益。由于税务会计系统的完善需要一段过程,并且此项工作内容较复杂,所以要成立税务会计组织,指定专职人员负责税务会计系统升级和创新,为税务缴纳全过程监管提供系统保障,减少逃税漏税现象[9]。税务会计系统健全后,税务风险因素能被有效管控,即通过检查点布设、信息化检查等方式来控制税收风险,其中风险管控预警机制有效建设,这能为相关人员传递风险预警信息,进而针对性启动风险管理策略。举例来说,某企业通过构建风险防范模块、解决方案模块、监管模块来管控税收风险,相应完善风险预警机制,将税收风险发生概率降到最低,取得税收风险优质管理的良好效果。

4.4有效分离税务会计与财务会计

税务会计与财务会计关联性较强,二者在不同条件下以统一模式、各自独立模式、相对独立模式存在。新经济形势下,如果财务会计与税务会计合一管理,那么会计信息准确性会受到影响,进而会计利润难以真实显现,最终会为税款延期缴纳、遗漏缴纳等行为提供机会。从企业长效发展角度来看,分离税务会计和财务会计十分必要,下文从核算目标、核算对象两方面进行探究。4.4.1分离会计核算目标税务会计在财务管理中有效应用的前提条件即分离会计核算目标,以便全面、真实了解企业运营情况。对于从业人员来说,应坚持分离管理原则,敏感识别、深入分析财务数据,为决策制定提供具有参考价值的报表信息。在这一过程中,财务会计人员观察财务报表信息变化情况,并做好信息记录,及时向上级领导汇报,为企业决策制定、投资方案设计提供参考。税务会计人员利用已有财务信息统计纳税金额,将纳税信息向纳税主体直观展示,并详细解释、说明。自此之后,税务部门依法履行纳税职责,即根据税法规定规范纳税行为,推动纳税工作合规、合法进行,进而促进企业稳定运营、持续发展。对于会计人员来说,应明确定位工作目标,掌握会计核算内容,将税务会计价值及时发挥,使国家税收工作有效运作,否则,漏税行为会频繁出现。这既会影响企业经济效益,又不利于保证市场经济稳定性。4.4.2分离会计核算对象财务会计以企业经济活动为核算对象,与税收会计核算对象——税收相比,财务会计核算范围相对较广,并且税收是财务会计核算的内容之一[10]。对于财务会计人员来说,要强化责任意识,在会计核算中保持严谨态度,保证核算结果的精准性和可靠性。正是因为核算对象存在差异,所以核算依据不相一致,这要求各负责人参照相关依据完成会计核算任务,促进企业经济活动常态推进,并且税务缴纳工作合法开展。除此之外,企业财务管理工作日趋规范,财务管理要求与国际会计准则相匹配。并且税法条文弹性空间增大,使纳税人合法权益得到保障,推动国家纳税活动有序进行。

4.5有机协调税务会计与财务会计

4.5.1提高财务报告质量税务会计用于财务管理,应全面保证财务报告质量,通过分析真实数据来制定税务会计工作决策,以此提高税务会计工作有效性。一般来说,财务报告信息包括账务往来、资金走向、负债数量等,业务人员根据相关法律、管理规定加强沟通,尽可能缩小财务会计、税务会计间的信息差异,将会计核算误差控制在要求的范围内,全面优化税务会计工作质量。当财务报告质量达到要求后,企业运营稳定性能够得到保证,并且企业经济利润空间会逐渐扩大,这对财务会计、税务会计良性协调有积极影响。4.5.2优化税务会计制度营改增政策实施后,我国税法内容补充与完善工作逐步跟进,一定程度上能为税务会计工作开展提供依据,尽可能减少工作失误。具体来说,优化税收会计框架,在税务制度改进的过程中向员工征集意见,以此提高税务制度实效性,确保制度实施阶段得到员工支持。随着税务会计理论内容不断丰富,以及税务会计信息化发展要求的提高,应具体落实税务会计制度优化工作,使税务会计工作问题有效处理,尽可能清除税务会计工作阻力,全面彰显税务会计制度权威性。除此之外,建立健全税务会计运行制度,这能加快企业经济发展速度,还能合理控制企业运营成本,使企业经济管理水平大幅提升。在这一制度下,税务会计职能作用体现在两方面,即会计职能和管理职能,并且税务筹划工作能在理论知识指导下有序进行,真正服务于财务管理工作。此外,税务会计管理体系得到优化,使得企业经济管理问题被及时、高效解决,进而企业经济管理水平会迈上新台阶。4.5.3完善协调机制会计政策由财政部制定,税收法规由税务总局制定,不同部门的工作职责各异。财务管理中应用税收会计时,不可避免的存在矛盾,但双方均以促进企业经济、国家经济发展为目标,基于此,财务部与税务总局应加强沟通、增进联系,在会计准则、税务法规协调方面提出建设性意见,尽可能减少差异,全面提高财务管理质量。具体来说,从我国国情和企业实际情况出发,在会计准则、税收法规基础上求同存异,进而实现共赢。4.5.4落实信息披露税费因地区差异而不同,以各地区实际情况为出发点,适当调整税费缴纳标准,推动税务会计合规化、制度化发展。与此同时,加大税务稽查力度,先让企业财务会计、税务会计的从业者自检,针对自检环节已有问题及时发现、快速处理。然后针对重点项目全面、彻底检查,避免产生安全风险。税务稽查期间,企业与税务机关良性沟通,推动稽查活动顺利开展,使稽查实践达到标准化要求。稽查结果得出后,落实信息披露工作,以便真实了解企业在特定阶段的财务管理情况,进而针对性弥补税务会计工作的不当之处。在这一过程中,企业面向信息披露的相关责任主体进行培训、考核,并联用奖惩机制,以此调动责任主体的工作热情,使信息披露意义全面显现,为企业财务优质管理提供有利条件。

结论

综上所述,经济新形势下企业转型发展工作方兴未艾,为加快企业转型发展速度,应在财务管理中有效运用税务会计,以此提高财务管理水平。结合财务管理实际,通过正确认知税务会计、培养税务会计人才、健全税务会计系统、有效分离税务会计与财务会计、协调税务会计与财务会计间关系几项措施优化税务会计运用效果。同时,实现财务风险防控、企业经济效益提高等目标,为市场经济常态化发展提供推动力。

参考文献

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[10]张晓梅.企业财务会计与税务会计差异与协调探究[J].科技经济导刊,2018(01):186.

作者:孙鹏 单位:兰州财经大学

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