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营改增后地质勘查单位税务会计探讨

 论文栏目:税务会计论文     更新时间:2020/7/29 14:40:47   

摘要:“营改增”是政府为了减轻企业负担,进一步完善企业的纳税系统,从而提出的营业税改增值税征收办法。“营改增”的实施,针对我国的税收体制进行了改革,同时也为市场经济发展营造了良好的税收环境。自实施“营改增”政策以来,很多企业通过“营改增”政策减轻了大量税负,提高了企业在市场经济环境中的竞争力,保障了我国经济的可持续发展。地质勘查(以下简称地勘)单位相比起制造业和服务业在资源应用生产规模产品转化等方面存在着显著的特点,地勘单位受“营改增”的影响在税负会计工作等多个方面出现了显著的变化。基于此,将针对“营改增”后地勘单位税务会计的影响进行分析,并提出相应的应对策略,以进一步完善地勘单位的税收管理,构建良好的税负环境促进企业可持续发展。

关键词:地勘单位;“营改增”;税负;策略

2013年我国正式试点运行“营改增”税收政策,从2016年起中国全面推进“营改增”,涉及服务业、生产业、制造业等多个领域,地勘单位也正式纳入“营改增”税收改革队伍中[1]。“营改增”给勘察单位带来了机遇和挑战,我们应针对“营改增”的税收政策进行分析,了解“营改增”对地勘单位税务会计的影响,借助增值税制度的规范化环境,使地勘单位能够在税收体制改革的大环境中,充分应用新的会计核算方式,进行科学的发票管理和税收管理,提升地勘单位的税务管理效率,为企业的长期稳定发展保驾护航。

1“营改增”对地勘单位税务会计的影响

1.1“营改增”对地勘单位税负的影响

营业税改增值税政策实施之后,对地勘单位最主要的影响就是税负的影响。在“营改增”政策实施之前,地勘单位进行税收缴纳时和一般建筑企业的税收申报情况相同,缴纳的营业税税率一般为3%和5%。“营改增”政策实施之后,结合地勘单位生产规模化及产品应用化的特点,充分呈现出了施工成本和收支费用单一性的特性。地勘单位的设备大多为进口来源,在进项税抵扣方面具有较长的周期,同时地勘单位在施工过程中的施工占用和土地补偿费,无法在“营改增”的政策下开具增值税专用发票,该行业的属性特点使得地勘单位在“营改增”政策实施之后增值税规范化的抵扣链条无法形成,严重影响了地勘单位的税负。而且地勘单位的营业额大多500万元以上,需要按照一般纳税人的税率6%进行缴税,当企业按6%的税率申报缴纳增值税时,地勘单位的税负与相比“营改增”之前5%的税率进行缴纳,其税负显著增加。例如,某地勘单位为一般纳税人,年收入为5000万元,按照“营改增”政策实施前后的5%和6%税率进行计算,其税负分别为250万元和300万元[2]。在此基础之上分别计算应交税金、所得税和附加费也会相应出现差异,而“营改增”政策实施之后的企业总税负会显著高于“营改增”政策实施之前,而如果在现阶段企业没有取得专用的发票进行进项税额抵扣,还会导致企业的税负进一步提升。

1.2“营改增”对地勘单位税务核算方式的影响

首先,在“营改增”政策实施之前,结合地勘单位的工作特性,在进行营业税核算的过程中,只需要录入企业的收入,然后与税率相乘便可得到所需缴纳的营业税数额。随着“营改增”政策的实施,通过增值税发票抵扣进项税额,地勘单位在进行税务核算时变得更加复杂,在计算进项税额扣除的过程中,还要充分考虑到发票的使用问题。其次,不同核算方式对于地勘单位的利润核算也产生了影响,增值税的收入额要排除含税收入。因此,在进行利润核算时要减去相应的税额,进一步在企业的损益表中呈现出利润率的减少。例如,某地勘单位的年营业收入为1000万元,在“营改增”政策实施之前每年只需要交纳3%的营业税,即30万元。实施“营改增”政策之后,需要按照增值税销项公式进行计算,1000万元的营业收入需要缴纳1000/(1+6%)×6%=56.6万元的税负,有26.6万元的税负需要通过进项税额抵扣,地勘行业及行业管理费为5%,利润率为5%,这样只能获得15%的增值税发票,实际上缴纳增值税要按17%的税率核算的进项税为21.79万元,这就造成有5万元达不到营业税税负水平的情况,其中税负差距导致企业的税负增加[3]。因此在实施“营改增”政策之后,地勘行业本身的特点使得增值税发票和进项税额顺利抵扣方面存在着差异,导致企业的核算方式不同,同时企业的税负也随之受到影响。

1.3“营改增”对发票使用与管理的影响

“营改增”税收制度下,增值税专用发票才能进行进项税额的抵扣,因此这就要求地勘单位按照规定进行专用发票的使用和管理,而如果在经营管理的过程中没有正确使用增值税发票可能会使相关企业出现严重的经济犯罪。我国从2013年试点实施“营改增”,部分企业在使用增值税发票时还缺乏相应的管理和应用经验,因此导致很多增值税发票没有得到有效应用,同时增值税发票的规范化使用难度较大。在地勘单位中,其成本构成较为复杂,如物探施工过程中其涉及成本费用类型较多,因此需要开具的增值税发票类型较多。物探施工过程中常用的警报激发和震源激发两种技术,在计算成本要素时需要涉及人工费用、专用设备费用、设备维护费用、打孔费用、爆破费用、采购费用、仪器设备搬迁费用以及施工场地的土地补偿费用、其他材料费用、档案管理费用和差旅费用等多种成本。这些成本在获取增值税发票时,其专票费用比例较少,人工费、打孔费以及施工占地所涉及的土地补偿费均没有增值税发票,而如果所使用的专业仪器设备为进口设备,费用周转周期长,也会导致进项税额无法抵扣,由此可以看出“营改增”对于增值税发票管理和应用产生的重要影响,尤其是对于地勘单位在增值税发票获取方面的影响非常显著。

2“营改增”后地勘单位税务会计的应对策略

2.1地勘单位应充分认识“营改增”税改制度

“营改增”是我国税务体制改革的重要内容,随着该制度在我国各行各业的实行,其带来的影响力也越来越高。地勘单位要想在“营改增”税改制度环境下提高税务管理效率,使“营改增”制度更好地服务于地勘单位的发展和运营,需要充分结合地勘单位的行业特点,深入细致地学习“营改增”税收制度,在详细了解增值税内容、增值税制度、增值税实施范围、增值税税率变化等基础内容的情况下,从地勘单位的税务管理和产业运营两个方面,进行相关工作的管理和实施,充分借助于“营改增”税收制度完成企业的营运目标,提高企业的利润,降低企业的成本,进一步保障企业拥有较高的市场竞争力。地勘单位通过充分认识“营改增”税收制度,从而使该单位下属各部门能够充分表现出团队协作的力量,通过团体作用合理规划和应用资源,以最小的成本获取更大的利润,从而有效保障企业运营。同时,地勘单位财务部门在充分学习“营改增”税收制度相关知识的情况下,还应在企业内部结合各部门的工作特点进行“营改增”政策的宣传和培训,从而使地勘单位全体人员都能够充分了解“营改增”政策以及在该税收政策对地勘单位各部门工作的影响,从而使各项工作的开展充分适应“营改增”税收政策,使“营改增”税收制度下,勘察单位的税务管理工作更有效。此外,勘察单位领导人员应针对自身单位的发展模式、组织框架以及对会计核算方式的有效研究,从而结合“营改增”税收政策,以降低税负为目标,科学筹划纳税规划,促进企业拥有更强的竞争力,保障企业长期、稳定的运营。

2.2提高会计人员素质,增强会计核算质量

“营改增”政策实施之后,企业的税务申报缴纳等各个流程都发生了显著变化,而且相关工作变得更加复杂,这就需要企业会计人员拥有扎实的税务管理基础和高质量的管理技能,从而提高会计核算质量,使“营改增”税改制度得到有效实施和应用。首先,针对现有会计人员在税收计算方式和税收管理内容方面进行有效培训,使会计人员能够充分适应“营改增”税收新制度;其次,引导财务管理人员转变税收管理思维,不断学习“营改增”相关税改知识,积极与本地税务部门专业人员进行沟通和交流,在提升基础知识和专业技能的情况下,尽可能地帮助地勘单位规避纳税风险,降低纳税成本,提高企业利润,从而使“营改增”税改政策下的税务核算质量得到显著提高;最后,在“营改增”政策影响下企业的税务申报和缴纳需要以减轻税负为主要目标,降低企业在税务缴纳过程中的法律风险,在进行税务管理实现专人专柜,做好各项进项发票的认证和抵扣管理。在管理内容方面,应充分结合增值税征收规定设置会计科目,从而结合各项税收项目建立相应的账户和辅助表,使得地勘单位下属各部门在开展各项工作时都能够顺利进行增值税申报,有效提高企业的增值税进项税额抵扣额度,在确保增值税发票准确无误核算的情况下降低企业税负。

2.3加强对发票的管理

在“营改增”税改制度下,增值税发票是重要的税收核算工具。因此,地勘单位应进一步加强对增值税发票的管理,建立完善的增值税发票管理制度,使增值税发票能够严谨完善的得到管理和应用。例如,在实际实施过程中,企业内部增值税发票管理人员应充分明确与地勘单位业务往来的客户有哪些需要使用增值税发票进行进项税额抵扣,并指导相应的业务工作人员在进行业务交往的过程中提供发票信息从而实时转变发票形式,使增值税发票能够有效抵抗进项税额,减轻企业税负。

3结束语

基于地勘单位的行业特点,“营改增”税收制度改革对于地勘单位的税负会计核算方式以及发票使用等多方面产生了较大影响,因此,地勘单位应充分结合本单位内部业务的发展特点,深入学习“营改增”税改制度,结合“营改增”税改制度的统筹规划,充分借助“营改增”政策降低企业税负,提高企业在市场环境中的竞争力,实现地勘单位企业的可持续发展。

参考文献:

[1]刘宇.“营改增”对地质勘查单位财税工作的影响及对策分析[J].中外企业家,2019(27):23.

[2]谢斌.“营改增”后地质勘查单位税务会计影响及对策[J].财经界(学术版),2019(17):236.

[3]殷亚男.全面推开“营改增”及其对会计与税务筹划影响探析[J].财会学习,2019(16):157-158.

作者:李东卿

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