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营改增对邮政企业的应对措施

 论文栏目:邮政管理论文     更新时间:2018/1/24 10:52:11   

摘要:文章首先从企业税负、营业利润等方面分析了“营改增”对邮政企业的影响,然后通过理论与实际相结合的方式,有针对性地提出了能够有效消除文中所提及种种负面影响的应对措施。

关键词:营改增;邮政企业;应对措施

引言

随着针对社会主义市场经济所开展建设工作的不断推进,对税收制度进行改革势在必行,“营改增”正是在这种背景下被提出,并且成为保证结构减税政策有效落实的关键举措。作为国民经济不可或缺的组成部分,邮政企业始终承担着大量的社会责任,因此,尽快消除“营改增”对邮政企业带来的负面影响,将其具有的优势在企业内部进行最大化呈现是很有必要的。

一、“营改增”对邮政企业的影响

1.企业税负

在对营业税和增值税进行计税时需要应用到的原理在本质上存在着差别,增值税指的是产品或服务增值部分需要缴纳的税额,需要邮政企业实际承担的税负,则是由增值率、税率水平、优惠政策等诸多因素共同决定的。邮政企业原有营业税率为3%,推行“营改增”后,邮政服务的增值税税率变更为11%,税率水平大幅提升。目前邮政企业仍属劳动密集型行业,可抵扣金额占据营业成本的比例较小,取得可抵扣凭证的几率也相对较低。

2.税收筹划

随着全面“营改增”的推行,无论在哪个行业中,营业税被增值税取代已成定局,因此,对税收筹划进行变革成为现阶段各企业的主要工作内容。从客观的角度来说,政府对增值税必将进行更加细致并且规范的管理,而增值税的计税方法较营业税也更加复杂。无论是法律部门、税务部门还是行政管理部门都可以参与到对增值税进行管理的过程中,包括邮政企业在内的各企业,面临涉税风险的严峻程度自然有所增加。

3.营业利润

目前邮政企业内部存在“混业经营”的情况,邮政服务、交通运输服务、现代服务、金融服务、销售货物、销售图书、报纸、杂志、销售化肥、农药等均有涉猎,除免税业务外,税率有5%、6%、11%、13%、17%等。随着“营改增”的全面推行,会计核算工作面临着全新的挑战,会计人员要严格区分不同税率产品,分别记列收入,避免被税务部门从高税率征收税款。企业在运营中还需聚焦供应商的选择,在确定供应商人选时,销售方“一般纳税人”或“小规模纳税人”身份的不同会对采购方的税负产生直接的影响。作为采购商,尤其应注意采购价格的优惠临界点,选择合适的供应商,降低运营成本,增加营业利润。

4.业务模式

“营改增”后,邮政企业增值税的申报方式也发生了变化。为规范邮政企业增值税征收管理,国家税务总局发布了《关于发布《邮政企业增值税征收管理暂行办法的公告》》(国家税务总局公告2014年第5号),明确了“各省、自治区、直辖市和计划单列市邮政企业(以下称总机构)应当汇总计算总机构及其所属邮政企业(以下称分支机构)提供邮政服务的增值税应纳税额,抵减分支机构提供邮政服务已缴纳(包括预缴和查补,下同)的增值税额后,向主管税务机关申报纳税。”例如:某省的邮政公司的地市分公司按月在属地按2%的征收率预缴增值税,省分公司按季度进行汇总差额缴纳。

二、邮政企业针对“营改增”影响的应对措施

1.准确计列收入,降低税收风险

邮政企业在提供传统邮政服务的同时,不断推陈出新,开发了许多新业务,税目涵盖邮政服务、交通运输服务、现代服务、金融服务、销售货物、销售图书、报纸、杂志、销售化肥、农药等,除免税业务外,税率有5%、6%、11%、13%、17%等,财务人员在核算中要严格区分不同税率产品,分别记列收入,特别是打包销售的产品,避免被税务部门从高税率征收税款,降低税收风险。

2.加大对成本管控的力度

一方面,邮政企业应甄别应税业务和免税业务决定是否取得增值税专票。邮政的函、包、汇、发等业务享受国家免税政策,免税业务不得抵扣进项税,无需取得增值税专票。对应税业务的采购环节应严格把关,在挑选供应商时,除价格因素外,能否提供增值税专用发票也应做为主要选择条件,保证供应商能够满足企业业务发展的需求,同时将采购成本降到最低。另一方面,邮政企业应当针对成本开展全面的梳理工作。邮政企业具有相对繁杂的生产成本种类,具体包括:油料费、印制费、人工成本、水电取暖费、设备维修费、国际以及国内运输费等,其中作为不可抵扣项目而存在的生产成本有人工成本和国际运输费[2]。作为典型的劳动密集型企业,人工成本占据邮政企业生产总成本的一半,通过分析某省邮政公司的成本构成可以发现,截止9月份,该公司职工薪酬占营业总成本的比重为48%。以人工成本作为切入点对邮政企业受“营改增”的影响进行分析能够发现,若要降低企业税负,可通过购置设备,提升服务的自动化及智能化程度或者通过业务外包方式,合理降低人工成本,同时可取得增值税专票,将不可抵扣成本转换成可抵扣成本。

3.对税务管理工作引起足够的重视

作为财税领域所开展诸多改革项目中较为重要的一项,“营改增”的出台,对大多数企业所开展税务活动而言具有十分明显的影响,对邮政企业而言也不例外,无论是税务筹划还是资产管理,都应当结合“营改增”的要求重新规划。在对税收体制进行改革的初期,邮政企业需要将工作重心放在税收筹划方面,对于可能影响税负的各项业务进行预测以及规划,并参照企业发展战略对税务筹划的有关工作进行细分,通过对现阶段政府所出台的诸多税收优惠政策进行合理利用,尽量减轻企业的税收压力,为后续经营成本的降低奠定良好基础。三、结语通过对上文所叙述的内容进行分析能够看出,“营改增”对邮政企业既是机遇又是挑战,邮政企业应当以积极的态度面对“营改增”,转变税负观念,并对企业内部财税结构进行相应的调整,保证企业能够适应全面“营改增”提出的要求。另外,加强和税务部门间的沟通也是邮政企业需要重点开展的工作,充分了解税收政策,知己知彼,才能对各项经济业务进行科学、系统地分析,只有这样才保证“营改增”政策在企业的正确落地,有效降低企业税负。

参考文献:

[1]董秀全.浅议“营改增”对邮政企业的影响及应对措施[J].通信管理与技术,2014(1):58-60.

[2]戴诗霞,戴诗凌.“营改增”对企业的影响分析及应对措施探究[J].商场现代化,2016(29):166-167.

作者:胡晓清 单位:中国邮政集团公司福建省分公司

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