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小微企业税务风险控制问题

 论文栏目:风险控制论文     更新时间:2018/3/6 15:53:26   

摘要:随着我国经济的快速增长,小微企业在社会经济发展中所扮演的角色越来越重要。中国的小微企业是国民经济发展的生力军,它提供了大量就业岗位,缓解了就业难等严峻问题,并且在促进创新、繁荣市场上也发挥着积极的作用。但实际上,近年来处于亏损状态下的小微企业数量正不断增加,加之我国目前仍处于社会主义初级阶段,小微企业这种颓势十分不利于我国经济的长期发展。究其原因,从宏观上来说,不仅受当前国内外经济增速变缓的颓靡影响,小微企业自身也面临着经营压力大、成本上升、融资困难、税负过重等等问题。微观上说,国内小微企业普遍对相关税收政策不够深入了解和重视,风险防范意识也比较淡薄。因此,着力解决我国小微企业税收负担过重、小微企业缺乏税务风险控制的意识问题,对其正常运转,保障正常的资金流通,实现最终的利润目标等等都具有非常重要的意义。

关键词:小微企业:税务风险;控制措施

一、选题背景及意义

小微企业是我国就业的主要渠道、经济发展的重要力量、技术创新的生力军、便民服务的主力军。它是市场经济中最活跃的细胞,广泛遍布于各行各业,在促进经济增长、增加就业与社会稳定等方面发挥着不可代替的积极作用。而目前我国小微企业的发展面临着多重阻碍,小微企业经营压力大、成本上升、融资困难和税负过重等问题仍然比较棘手,需要社会各界的高度重视。小微企业的健康发展直接关系到我国国计民生,小企业兴则社会稳,无论是从我国当前来看,还是从长远经济社会的发展角度看,解决我国小微企业税收负担过重、小微企业缺乏税务风险控制意识等问题,对其正常运转,保障正常的资金流通,实现最终的利润目标等等都具有非常重要的意义。

二、我国小微企业的税务问题

(一)小微企业税务风险的理论概述

1.小微企业的定义《企业所得税法实施条例》第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。2.税务风险的定义与特点随着我国市场经济的逐步发展和税制改革的日益推进,我国税收法规体系也相应越来越复杂,企业面临的税务环境总是在不断变化着,由此小微企业的涉税风险日益增多。一般来说,企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定,而遭受法律制裁甚至导致企业未来利益的可能损失。进一步说,企业税务风险主要包括以下两个方面:一、企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;二、企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,多缴纳了税款,承担了不必要税收负担。

(二)我国小微企业税务的问题

1.小微企业税收负担过重税负之痛,是小微企业的一种根本性疼痛。虽然减税的空间正不断扩宽,相关税收优惠政策也陆续出台并落实,但是众多小微企业实际上也一直顶着沉重的税负艰难运作。在整个市场经济体系中,小微企业的确仍处于“最底层”,小微企业的税负成本占实际经营成本的比重过大,还得支付房租、职工薪酬等相关费用,因此小微企业的盈利能力弱。税负过重将给众多小微企业带来毁灭性的影响,甚至会导致恶性循环。比如说,小微企业净利润低,为求得生存空间,不得不千方百计的逃税偷税。国家反而也要花更多的人力物力财力去预防企业偷逃漏税的现象。2.缺乏税务风险控制的意识我国小微企业税收负担重是宏观外部环境所造成,而另一方面企业自身又不重视税收筹划。一般的企业并没有针对税务这块,制定专门的制度、设立专职机构、培养税务专业人员。大多数小微企业老板都是将全部精力放在拓展业务上面,为了节约日常开支大都往往只兼职会计记账,每月月末便把零零散散的经营票据交给兼职会计进行记账理,与此同时又将所有与税收相关的问题交与兼职会计去解决。但是一般的小微企业中,办税人员的业务水平、财务管理水平低下,不能全面准确的了解并掌握税收法律知识,进而将给小微企业带来一定程度的税务风险。

三、小微企业税务风险形成原因

1.小微企业纳税意识不科学

我国企业纳税意识淡薄,众多小微企业虽然意识到依法纳税是应尽的义务,但也只是迫于现行税法的强迫性和威慑力,没有形成主动的、自觉的纳税意识。《中国青年报》调查中也表明大多数公民对自己需要交什么税种,应该交多少税都不太清楚,以小见大,纳税企业纳税观念不强,也不了解纳税人应享有的权利与应尽的义务。这无疑会导致产生税务风险。

2.企业办税人员业务水平低下

一般来说,企业办税人员的业务水平就直接决定了企业税务风险水平的高低。如果办税人员对税务、会计、法律等这些方面的专业知识比较熟悉,那么企业的税务风险也会降低。而我国小微企业的专业税务人员少,分工不明确,通常情况下是一人兼任多职,缺乏专业知识技能,不能全面准确掌握税收法律知识,进而无法准确判断企业的税务风险。而且小微企业中的财务人员多由管理者信任的近亲或者老板本人担任,这些财务人员大都缺乏税收方面专业知识,即使有极个别企业的财务人员接受上岗培训,他们也只能做简单的财务工作,缺乏处理财税问题的能力,造成实质上的违法,给企业带来税务风险。

3.我国税法的立法现状

在我国,随着税制改革特别是1994年的税制改革,建立起以流转税、所得税为主体的复合税制体系,并随之颁布了一系列税收法律法规,税法体系才得以初步确立。目前我国现有的税收征管法律与政策过于分散,我国完整的税法体系也尚未建立。法规零零星星,一些最基本的法律虽然被制定出来,但规定的内容很不完善,与现实不相适应。并且即使全国各地都不断出台各类扶持小微企业的税收优惠政策,但是小微企业并没有主动去了解这些新出台的优惠政策。而地方税务局核定企业税收本身也是存在着一些主观性,以上情况直接导致了小微企业纳税时无所适从,存在大量的纳税人无主观故意情况下的违反税法行为,更使得权力寻租现象在一些地方抬头。

四、小微企业税务风险控制措施

1.设置专职机构,培养具备税务知识的专业人员

小微企业要想有效的控制税务风险,仅仅靠完善内部控制制度来防范控制涉税风险是不行的。一方面,税务风险的产生与国家税收法律法规、企业会计准则等都密切相关。另一方面,税务风险有可能发生在企构,抑或是负责人员没有扎实过硬的专业技能,小微企业很难成功的规避税务风险。所以,小微企业应该设立专职机构,聘请或者培养专门业业务流程的各个环节。税务风险的控制是一项兼具高度综合性和技术性的工作,对于具体操作人员的要求也非常高。如果没有专职机的财务会计人员,应尽量避免聘请兼职人员或代理记账公司进行记账及纳税申报。税务专业人员首先要充分掌握相关的税收法律法规,准确把握每项政策的内容。

2.完善税务风险内部控制制度

小微企业的风险承受能力低,必须从企业内部各个环节去整合所有可能发生的税务风险,并建立完善的税务风险控制机制。税务风险应该采用科学化、规范化和系统化的方法来管理。小微企业完全可以对业务流程进行全方位进行监控控制。完全可以根据自身的条件、业务特点来建立税务风险内部控制制度,使企业、管理层和员工都具有强烈的的风险与责任意识,明确各个部门之间的权、责、利,并形成某种程度上的制约关系。

3.合理进行纳税评估

在小微企业日常的经营活动中,要主动的和主管税务机关保持密切联系,关注税务机关纳税评估的内容,了解纳税评估中通常会涉及到的相关指标。进而对自身进行纳税自查、相关数据计算分析。利用纳税评估的方法,纳税人可以相对容易地发现自身在税款缴纳方面存在的问题,虽然不能消除实质性违法,但足以减轻税务风险的程度,进而达到降低甚至化解税务风险的目的。如果企业评估的数据结果超出了合理数值范围,企业管理人员以及办税人员就要引起重视,及时分析可能出现的风险并采取有效措施。进行企业自身日常的纳税评估,不仅是应对税务机关的稽查,更重要的是企业可以合理利用纳税评估来进行日常性自查,有效控制和化解税务风险。

4.国家及政府

由于税收本身具有的特殊性与复杂性,加之我国税收政策变化频繁。国家税务总局以及全国各地在有关扶持小微企业税收优惠方面举措频频,但由于目前我国现有的税收征管法律与政策显得过于分散,还不能形成一套综合完善的法律体系,并且众多小微企业也没有主动去了解与切身相关的政策,导致很多税收优惠政策在落实过程中实际上出现了误差。比如税务部门和纳税人的信息不对称,对于同一涉税行为事项具有不同的理解,国家税收政策和征管方面的影响不够,使得纳税人无所适从等等。国家需要尽快完善我国税法体系、需要成立税务专业门户网站为小微企业解答疑惑,避免误解。在一项新的税收政策出台的时候,先进行小规模试点,主动加强和试点部门税务部门的沟通,认真听取来自税务部门和纳税企业的建议。再向全国展开大规模的税收变革。继续为小微企业提供创业培训、市场调查、商业策划、技术支持、人才培训、管理咨询等服务,降低小微企业经营风险和成本。

五、结语

近些年来,我国的社会经济环境发生了巨大的变化,小微企业发展迅猛,在促进我国经济发展,增加城乡居民就业,维持社会稳定等方面具有无可替代的作用。小微企业在我国国民经济中的地位愈来愈重要,但是由于小微企业在税收负担过重、企业税务风险观念不强、纳税意识不科学且淡薄,同时企业自身的财务人员往往又缺乏专业知识技能,企业内部税务控制机制不完善。再加上我国税收政策变化频繁且不够完善,现行税收征管政策过于分散复杂,税务部门与纳税企业之间沟通不及时,使得我国小微企业的健康发展面临着巨大的问题。就本文研究重点税务风险而言,税务风险存在于每个企业生产经营的整个过程中,稍有不慎,企业的税务风险就会成为利益损失。对于抗风险能力较差的小微企业而言,不仅会吞噬其利润,遭受财物损失、法律制裁,还会给小微企业带来灭顶之灾。加之,小微企业的健康发展切实关系到我国国计民生。因此,小微企业自身如何规避和控制企业的涉税风险,最大限度的降低涉税风险,对小微企业的生存和发展显得至关重要。于我国政府如何解决好小微企业税负过重问题,如何加大减税方面的力度等等这些问题都亟待我们继续深度探索,以此促进小微企业走出发展困境。

参考文献:

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作者:韩梦渝 单位:贵州省瓮安中学

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