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注册会计师执业环境与审计风险分析

 论文栏目:审计风险论文     更新时间:2018/3/8 10:14:08   

摘要:随着当前社会经济发展水平显著提高,我国会计行业的发展也逐渐走向成熟,但与西方发达国家的会计发展水平相比仍存在较大的差距。注册会计师在当今经济与科技高速发展的今天虽然获得了巨大的发展机遇,但也面临着一系列的挑战。因此,本文主要分析了当前注册会计师执业环境的现状并对此提出解决策略,希望为我国注册会计师事业的发展提供帮助。

关键词:注册会计师;执业环境;审计风险

近几年来,随着大中小企业的兴起,对注册会计师的业务需求也逐渐增多。我国注册会计师这一行业获得了巨大的机遇,但由于受到一些失败的审计案件不良影响,制约了注册会计师行业的发展,也给审计工作的开展带来了一定的风险,因此如何有效规避风险并提升执业环境是当前我国所需面临和解决的主要问题[1]。因此,加强对注册会计师的审计风险规避能力对于我国整个注册会计审计行业的发展具有重大的现实意义。

一、当前影响注册会计师执业环境的几点因素

1.执业环境因素

首先,由于我国注册会计师行业的发展极为迅速,不仅为注册会计师这一行业的发展带来了重大的机遇,更使执业环境变得更为复杂,导致很多注册会计师由于复杂的执业环境而审计失败,从而在一定程度上制约了整个注册会计师行业的发展。影响注册会计师执业环境因素主要有以下几点:首先是政府的干预。为了保持区域内的经济发展平衡,并在此基础上提升整体的经济发展水平,政府常常采取宏观调控策略,并使用有形以及无形的手对经济进行干预,被审计单位在受到经济干预之后,会影响注册会计师对其的正常审计,从而发生不必要的问题。其次,一些企业对自身的约束力不够,在企业资金运转时常存在一些投机性,甚至会做出违反法律法规的事情,给审计工作带来很大的风险。最后,当前注册会计师行业之间的竞争十分激烈,很多会计事务所为了招揽更多的业务,提升事务所的经济效益而会进行恶性竞争,例如提供虚假信息等,从而对整个执业环境造成不好的影响。

2.注册会计师自身的因素

随着当今社会的快速发展,我国大中小企业的数量呈显著上升趋势,对注册会计师的业务需求量也逐渐增多,这便导致注册会计师的数量急剧增加,很多注册会计师的专业水平也是高低不一。主要体现在三个方面。首先,很多注册会计师并不能严格按照执业准则的规定开展审计工作,其原因是很多注册会计师为了自身的利益而被审计单位的同化,还有部分注册会计师的专业审计水平不能很好地从事审计工作,也不能更好的抵御压力,违心出具不实的审计报告等,从而带来了审计风险,甚至个别注册会计师由于自身素质过于低下,缺少应有的职业道德,在日常工作中受到外界的诱惑,从而背弃了自身的职业使命,在进行审计的时候,常常为了一己私欲将审计尺度增大,给不法企业以可乘之机,从而影响审计工作的质量。与此同时,很多注册会计审计事务所并未对会计的工作建立起适当的监督管理模式,导致很多注册会计师在工作时常发生有失公正的事,从而引起不必要的审计风险。

3.被审计单位的因素

近几年随着我国经济水平的显著提升,越来越多中小型企业得到了发展,但很多中小型企业发展尚未成熟,导致企业内部结构过于简单,财务部门职能未能得到充分发挥,由于缺乏完善的内部控制工作,致使一些会计人员滥用职权,丧失自身的职业道德,提供虚假财务信息,从而影响了注册会计师审计工作的开展,形成了很大的审计风险。很多被审计单位为了逃避正常的审计从而提供虚假的财务报表,以此来避免应有的惩罚。与此同时,部分企业的管理层也缺乏一定的诚信,在接受审计时,总想给注册会计师一定的好处,进行证据伪造甚至是销毁证据等作假行为,并在一定程度上导致审计工作的失败。

二、提升注册会计师审计风险规避能力的建设措施

1.提升我国注册会计师的专业水平

当前我国注册会计师行业若想提升整体水平,首要的一点便是要提升我国注册会计师的专业水平。首先,我国注册会计行业需要对现有的会计人员进行专业性的培训,更多招纳专业的注册会计师,并通过笔试与面试的双重考核方式筛选出具有高素质以及极强专业性的优秀的注册会计师[2]。其次,注册会计师行业还需对会计人员自身素质进行提升,若是在工作中发现品行不良的从业人员,可以将其辞退,避免一些品行不良的注册会计师出现徇私舞弊的行为导致审计失败等案件发生。最后,注册会计行业还需要加强会计人员的责任意识,并提高注册会计师的之间的凝聚力,增强团队意识,更好地开展审计工作。加强我国注册会计师的专业水平可以有效的规避审计风险,并提升整体的注册会计师行业的审计水平。

2.严格遵照审计规则执业

注册会计师在进行案件审计的工作时,需要严格遵照审计规则执业,以此来降低审计失败的风险。首先,要了解并掌握行业内的相关规定以及科学的审计方案,从而对审计工作以及可能存在的风险进行了解和掌握,在源头上控制审计风险。与此同时,还要恰当的运用复核程序,并对单位内部资金往来以及银行存款进行关注,从而在最大程度上避免审计失败现象的发生。注册会计师严格遵照审计规则执业是规避审计风险的重要举措之一,也是我国现代化注册会计行业发展成熟的表现。

3.控制审计风险

随着社会主义市场经济的发展,我国注册会计师这一行业所面临的审计风险也逐渐增多,当前注册会计师所面临的主要问题是规避审计风险,那么在承接审计工作时,注册会计师需要对审计的对象提前作出了解,并进行慎重选择,以此来降低审计失败等现象发生。并且,注册会计师需要选取具有极高诚信度的审计单位,还要避免选择多次陷入法律困境的审计单位。与此同时,注册会计师在对企业进行风险评估时,需要体现对企业的实际发展情况以及经营情况作出了解,在进行审计时需要考虑到企业所能承受的最大风险,若是风险程度超出了会计师事务所所能承受的范围,则需要拒绝该审计任务[3]。注册会计师事务所还可以适当的购入责任保险,来提高事务所规避风险的能力以及对于风险的承受能力,提升整个注册会计师行业的发展水平。

4.建立健全法规并提升监管力度

我国注册会计师行业逐渐发展成熟并缩小与西方发达国家的的差距,就要建立健全注册会计师行业的法律法规并在会计师事务所内部对会计工作进行监督和管理,从而提高审计工作能力,并为业务开展提供法律保障。由于注册会计师的基础工作对整个会计行业的平稳发展起到决定性的作用,会计师事务所的领导需要加强对注册会计师基础审计工作的重视,并加强对注册会计师的监管力度,在日常工作中,若是发现品行不良的注册会计师可以向上级汇报,严重者可以将其辞退。除此之外,会计师事务所还需要对日常审计工作进行了解,并对注册会计师的能力进行评价,国家政府部门还需要对注册会计师执业进行恰当的宏观调控策略,并减少对注册会计师执业的干预程度。与此同时,我国的立法部门需要及时了解当前我国注册会计师行业的发展现状以及所存在的问题,并颁布相关的法律法规,并对以往的法律进行完善和修订,使注册会计师在进行审计工作时有法可循,也避免一些不法分子钻法律的漏洞,从而影响注册会计师的正常审计工作。

三、结论

综上所述,我国注册会计师行业的发展在近几年取得了极大地进展,但是也同样面临着一系列的问题,很多注册会计师的审计风险意识较为薄弱,长此以往容易出现审计失败等事件的发生。因此,本文主要分析了当前注册会计师执业环境的现状并对此提出加强我国注册会计师的专业水平、严格遵照审计规则执业、控制审计风险、建立健全法规并提升监管制度等解决策略,希望为我国注册会计师行业的发展提供帮助。

参考文献:

[1]何敏,丁双双.我国会计师事务所审计风险问题研究[J].知识经济,2017,(4):72~73.

[2]邓芳,游柏祥,陈品如.企业信息化水平对审计收费的影响研究[J].审计研究,2017,(1):78~87.

[3]谢吉运.试论我国注册会计师审计风险及其防范措施[J].中国商论,2017,(13):162~163.

作者:陈不落 单位:新疆阿勒泰金诚有限责任会计师事务所

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