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审计风险的影响因素与对策

 论文栏目:审计风险论文     更新时间:2018/2/1 15:15:02   

摘要:在新形势下,原有的风险审计模型已经不能满足现实需求,加大了审计风险,因此,必须对其进行重新调整,提高应对审计风险的能力,确保审计工作的质量和效率。在这一过程中,审计风险影响因素是模型制定的核心部分,必须对其详细解析。因此,本文以审计风险模型下的审计风险影响因素为研究对象,结合相关的理论知识,制定解决对策,以降低审计风险。

关键词:风险审计模型;审计风险;影响因素

引言

经过实际的研究和探索发现,当前的审计风险影响因素主要有重大错报风险和检查风险,在实际控制过程中,要从监督管理、人员素质、审计方法等方面来降低风险发生概率。与此同时,还要了解企业情况,针对性的制定审计方案,委派审计人员,合理运用风险导向审计方法,规避相应风险的发生,现本文对此进行探讨。

一、基于新审计风险模型分析审计风险的组成

经过实际调查研究,传统的风险设计模型已经难以适应新的环境,对于一些新的作弊手段,难以实施有效控制,增加了审计风险,比如说企业高层之间为了利益互相串通,进行作弊、进行虚构交易等,这类风险可以被定义为宏观风险。由于这一情况的出现,新审计风险模型的产生成为了必然,经过相关人士的论证分析,将新审计风险模型建立如下:审计风险=重大错报风险×检查风险,在这一模型当中,影响风险大小的主要因素是重大错报风险和检查风险。对于重大错报风险主要发生在财务报表审计之前,主要形式就是相关信息不真实,错报。对于检查风险主要是指在认定过程中存在失误,产生错报,如果该错报单独发生或者与其他错报同时发生,而相关工作人员没有及时发现,那么将会产生严重影响。从相关风险的存在地点进行分析,重大错报风险主要存在于被检查单位,而检查风险则存在于注册会计师,从风险发生的主要影响因素来分析,重大错报风险可能是被检查单位为了利益而主动实施的一种行为,检查风险则是审计工作具体执行人员的一种过失性行为,且注册会计师无法对企业的重大错报风险进行控制,只能是进行结果的评估。在具体工作过程中,注册会计师要防止风险的转化,加强对企业经营状况的了解,进行风险导向审计。

二、基于新审计风险模型分析影响审计风险的因素

1.重大错报风险的影响因素。对于重大错报风险的影响因素相对较多,通过总结,主要有如下五点:其一,被审计单位内部控制情况的影响。如果被审计单位内部控制制度不够科学,执行不到位,没有及时发现经济活动中的问题,就会导致一些虚假信息的产生,造成较大的审计风险,除此以外,内部控制如果不够全面,执行人员工作能力相对较差等也会导致风险的存在;其二,管理人员的专业素质和道德素质的影响。在审计过程中,风险发生主要分为人为影响和非人为影响,人为影响是管理人员为了利益而有意为之,非人为影响是管理人员能力不足所产生的失误,这两种情况,分别是道德品质和专业能力问题;其三,管理人员的异常工作压力影响。在现实当中,管理人员所在单位和所在岗位会面临一定的异常压力,如果这一压力超出了自我调节的范畴,就会影响管理人员的行为,增加重大错报风险;其四,被审计单位业务性质的影响。通常情况下,业务性质的复杂性与重大错报风险之间存在正相关的关系,复杂度越高,风险越大,比如说从事金融衍生工具买卖业务时,风险相对较大;其五,会计核算项目的影响。在现实当中,会计核算项目越复杂,重大错报风险越大,主要是因为核算内容复杂、数据量较大、变更相对较多,致使实际操作过程容易错报、漏报,产生风险。2.检查风险的影响因素。检查风险影响因素相对较少,主要包括以下三点:其一,会计师事务所审计质量监控不够严格,缺乏对审计过程和审计结果的监管,比如说没有委派能力较强的审计人员、审计程序制定不科学、设计计划不合理等,都会影响审计质量,除此以外,审计人员审计过程没有按照相关的审计准则具体执行,也是影响审计质量的重要因素,从而导致检查风险的出现;其二,缺乏专业素质较强的审计人员,相应的审计方法与实际工作之间匹配度不足,实效性较弱,难以及时发现问题。比如说注册会计师对于一些舞弊行为难以做出准确判断,对于分析性检测程序在使用过程中经验不足等;其三,对于风险导向审计方法的使用不够熟练。风险性导向审计方法主要就是降低检查风险,防止风险的转化,而在实际当中,一些审计人员没有详细了解企业经济业务状况,对这一方面的控制较弱,增强了风险的转化,也就加大了审计风险。

三、审计风险的控制措施

1.端正态度,严格按照会计审计准则操作。首先,会计事务所全体人员都要提高对审计工作的认识,端正态度,严以律己,坚持准则,一丝不苟。在这一过程中,会计事务所管理人员要起到带头作用,并建立相应的奖惩措施,一旦发现问题,要严肃处理,起到约束和激励作用;其次,要对会计审计准则进行学习和深度解读,定期举办相应的学习和交流会,将实际发生的问题进行分析和讨论,分享审计过程的经验,避免同类事件再次发生;其三,加强法制化教育,使注册会计师能够具有较强的法制意识,避免一些为了经济利益而发生的违规行为,并以实际案例作为分析对象,讲解相关问题发生后所产生的危害,增强威慑力。2.提高审计人员的综合素质。人是影响具体工作落实的最直接因素,因此,必须提高审计人员的综合素质。其一,在专业素质方面,要聘请相应的专业人士,讲解审计工作的重点,以及容易发生问题的环节,并针对性分析解决方法,提高从业人员的专业素质,比如说如何运用风险检测性程序,如何使用风险导向审计方法等,提高审计人员专业素质;其二,提高审计人员的道德素质,对其具体的工作情况进行统计分析,比如说出错率,尤其是出现问题之后,需要必须进行定性分析,确定是能力问题还是个人品质问题,坚决对一些品质存在问题的人员不予留用。3.加强会计事务部门的管控。第一,要根据企业的实际情况来选择合适的注册会计师开展具体工作,避免盲目派遣,除此以外,还要对相应的审计方法、审计计划、审计风险分析等进行核查,批准后方可执行;第二,对于审计结果要建立一定的审查程序,由专人负责对结果的审查和分析,及时发现问题,及时调整;第三,会计事务部门要对整个审计过程进行动态管理,可以采取“分步管理”的模式,对于每一环节的工作都要及时汇报,及时审核,避免问题累积。比如说注册会计师对企业经济业务情况的调查结果、审计方案、审计的难点分析等。

四、结束语

综上所述,新审计风险模型的设计要符合现实需求,且对相关影响因素进行理性分析,针对性制定解决对策,降低审计风险。在这一过程中,必须要提高审计人员的综合素质、制定科学的设计方案、加强审计质量监督、有效使用风险导向审计方法,为审计水平的提升奠定基础。

参考文献:

[1]薛艳.新审计风险模型下审计风险的影响因素及防范措施[J].东北农业大学学报(社会科学版),2011(4):65-67.

[2]林鑫.会计审计风险因素与信息化审计对策探究[J].信息与电脑:理论版,2016(19):177-178.

[3]董燎原.会计风险与审计风险的防控对策探究[J].财经界:学术版,2016(11):297-297.

作者:陈彩霞

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