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会计师事务所审计风险与风险评估

 论文栏目:审计风险论文     更新时间:2018/1/31 9:39:41   

摘要:会计师事务所对被审计单位的各种财务报表进行评审,发表的审计意见若存在错误会承担相应的审计风险。对此,本文从会计师事务所的风险评估出发,讨论现如今审计风险影响因素及其主要环节,并提出审计风险评估框架建设的建议。

关键词:会计事务所;审计风险;审计评估

1引言

会计事务所的工作效率的影响因素很大一方面来自审计工作,对此事务所应加强对审计风险评估体系的建设,提高审计工作的准确度,降低事务所风险发生概率。

2会计师事务所审计风险的影响因素和主要环节

2.1审计风险的影响因素

审计风险因素根据来源不同,可分为内部影响因素和外部影响因素。内部影响因素主要来自会计师事务所自身出现的问题,例如审计人员综合素质能力不高,专业知识储备和实践能力不够,不能规范自身工作行为,工作效率较低。会计师事务所疏于对审计工作的监管,导致事务所工作气氛散漫,审计工作质量不能保障。外部影响因素主要是经济环境、市场经济和政治环境,在市场经济高速发展的时代,对一些资产破产重组的企业,审计工作很难捕捉相关隐藏的会计信息,而会计信息作用也会随着时间的变化而失效,政治环境涌现的相关法律信息若与现实审计环节脱节,使审计工作很难顺利进行。

2.2审计风险的主要环节

审计风险存在的主要环节:签订审计约定书、审计抽样、审计取证、审计报告,由此可见审计风险的发生几乎贯穿于审计工作的各个流程中。审计风险评估主要在审计环节前期,从源头上保障被审计企业各种经济活动的真实性,其审计风险评估的后续工作自然而然会轻松很多,从而提高会计师事务所审计工作效率。

3会计师事务所审计风险评估框架建设的建议

3.1为审计风险评估框架建设提供基础性条件

会计师事务所开展审计风险评估框架建设时,是需要事务所自身为其准备充分的基础性工作。首先事务所的领导应重视审计风险评估体系建设的重要性,全面提高审计人员综合素质能力,使其学习先进的审计知识,并应用到日常工作中。同时注重被审计企业的征信资质,对于信用较差的企业选择恰当的审计方法,加以严格审核,保障审计报告的公正、公平。

3.2被审计企业持续经营风险评估

在审计人员能够掌握、了解被审计企业提供的会计信息的基础上,审计人员应从总体分析被审计企业经营能力和财务状况,并挖掘其存在的问题,对被审计企业资金的投入与产出比例分析其产品成本和销售价格是否合理,进而能够发现企业存在的问题。值得注意的是对被审计企业持续经营风险评估应站在企业整体角度和企业所处行业发展状况来看,采用财务分析方法,判定被审计企业是否有持续经营能力。

3.3固有风险评估

固有风险是指在不考虑内部控制结构的条件下,由于内部因素和客观环境的影响,企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能性。可见固有风险的存在主要来自被审计企业的信息纰漏,对此会计师事务所的审计工作应加强对被审计企业重大事项所发生的金额数量进行仔细核实,还可以采用评价系统的进一步改进—模糊综合评价法,对被审计企业进行等级分类,按照行业性质选定合理的审计指标和审计方法,以此提高审计工作质量,降低审计风险。

3.4内部控制风险评估

内部控制风险评估是指会计师事务所对被审计企业的内部管理进行评审,审计人员应根据财务报表所披露的各项经济业务,对经济业务划分等级,并深入企业内部核实经济业务发生的真实性,了解企业整体资本运作情况。审计人员在内部控制风险评估工作中,需要了解企业重大资金交易类型和账户余额层次,对被审计企业各大重要资金交易活动予以控制,保障其合法性、合理性,最后对整个内部控制风险评估的效果进行分析,得出会计师事务所审计工作还需要加强管理的要点。

3.5审计风险评估

在固有风险和内部控制风险的评估工作上,审计工作还应加强管理其剩余风险。会计师事务所识别和评估重大错报风险时,审计人员应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度,并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。在应对评估的重大错报风险时,审计人员应当考虑会计估计的性质的影响程度,审计报告都应充分披露出。相关审计人员应坚守职业道德,避免舞弊现象的发生,秉着公平、公正的工作态度对待每一家被审计企业,出具公允的审计报告意见,推动金融市场和各行各业稳健发展。

3.6加强信息化审计工作的开展

评价信息系统的适当性,以及内部控制评价人员、审计人员和其他相关人员的客观性和专业胜任能力,能够有效降低审计风险。对此会计师事务所应充分利用现代化网络信息技术,借助网络数据的处理方式对审计工作的不足之处进行合理评价,并向事务所管理者呈递相关解决意见,进一步加强事务所对审计工作的认识度,推进审计风险评估体系的建设,加强审计工作管理,从而提高审计报告质量。会计事务所所开展的审计工作所出具的审计报告在一定程度上存在一定的风险,事务所领导应加强管理审计工作,提高审计人员对风险的识别能力,做好风险评估体系建设的基础性工作,落实审计各个环节的内部控制管理工作。加强对被审计企业固有风险和内部控制审计风险管理,借助于现代化网络信息技术进一步提高审计工作质量,从而提高会计师事务所整体工作效率,为事务所长远发展提高竞争力。

参考文献

[1]张洁仪.会计师事务所审计风险评估框架探析[J].智富时代,2016(11).

[2]刘畅.会计师事务所审计风险的现状与对策研究[J].经营管理者,2015(10).

[3]曹慧凝.会计师事务所在审计业务中的风险评估及其应对措施[J].财经界(学术版),2013(8).

作者:张胜立 单位:河南正则会计师事务所有限公司

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