中国学术杂志网

电力企业税务风险点及管制

 论文栏目:电力市场论文     更新时间:2013-4-15 8:18:23   

电力企业必须要完善各项基础资料,对运输业务涉及的凭证、运输地点信息、时间信息、距离信息等证明材料都予以保存,按照规定利用政策进行合法抵扣,避免企业的税收损失。风险点三:建筑物改建和修缮的税务风险。《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》规定,用于非应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣,包括纳税人改建、修缮、装饰建筑物等固定资产在建工程。电力企业在对建筑物进行改建和修缮时,要注意改建和修缮原材料进项税额的抵扣风险。电力销售过程中的税务风险点风险点一:售电收入的确认时间。根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,2008年国家税务总局发布了《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号),对企业销售产品和提供劳务收入确认时限进行了规定。如果不按照上述时限规定执行,就会产生税务风险。风险点二:视同销售行为的风险点。税法中明确提出了视同销售行为的概念。这个概念是指,在电力企业执行会计准则的前提下,当电力企业发生将电力用于非货币性资产交换、抵偿债务、捐赠、赞助、交际应酬、职工福利或者利润分配等用途时,这时实质已经发生了经济利益的交换,这些行为应该与销售等同。那么电力企业在进行增值税和企业所得税纳税申报时需要特别关注收入是否已经囊括视同销售行为。

费用管理中的税务风险点

风险点一:管理费用的超标准扣除。我国税法明确规定了工会经费、职工教育经费的税前扣除比例,财务资产部门应该关注是否有超标准扣除行为。国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函〔2009〕3号)也对工资薪金和职工福利费了规定,电力企业应照此办理。除此之外,还有很多种类的管理费用税法都有明确规定,例如企业之间的管理费、业务招待费等。风险点二:销售费用的超标准扣除。税法对电力企业的保险费、广告费、宣传费等都有明确规定,电力财务资产部门应该按照规定来进行实际操作,以免引发风险。风险点三:财务费用的超标准扣除。财务费用的税前扣除主要涉及利息支出、汇兑损失等。电力企业不需要资本化的借款费用,可以在税前扣除。除此之外,税法对向自然人借款的利息支出、关联方的利息支出以及投资未到位而发生的利息支出有着明确规定。电力企业要对借款费用的资本化予以关注。

资产管理的税务风险点

1.存货管理的税务风险点风险点一:存货的取得环节。现有税收制度对存货计税基础有着明确规定。该环节要重点关注存货取得形式,究竟是以支付现金方式取得还是支付现金之外的方式取得,两种方式的计税方法存在差异。那么企业所得税税前扣除金额也就存在差异。风险点二:存货的成本计算方法。税法规定企业可使用的存货成本计算方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法,但一经确定,不得随意更改。财务资产部门要加以关注。风险点三:存货跌价准备。企业所得税法明确规定未经核定的准备金支出不准予税前扣除,电力企业没有相关规定,这部分准备金的扣除要关注。风险点四:存货损失。一则,由于技术进步、产品改型,电力企业的部分零部件被市场淘汰,或由于销路不畅,部分或者全部失去使用价值,由此产生了损失;由于电力企业在购入、仓储、销售存货过程中发生损耗,由此产生了损失。这种情况下一般涉及两个税种风险:①企业所得税。处理前应对存货的各项成本进行准确结转,以防成本结转不实引发税务风险,完全失去使用价值的存货损失,要及时报税务机关批准后才可以在所得税前扣除;②增值税。根据《增值税暂行条例》的规定,非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。这些损失信息都应该及时关注,与税务机关进行沟通,以确定是否属于正常损失。2.固定资产的风险点风险点一:固定资产的折旧环节。电力企业可能会发生固定资产折旧方法与税法允许采用方法之间的差异性。会计准则规定,企业可以采取适合自己企业的折旧方式,而企业所得税法只承认直线折旧法,而且企业所得税法对每一类的固定资产的最低折旧年限作了详细规定。如果电力企业没有对折旧进行调整,税务机关可能不予认定,导致税务风险发生。风险点二:固定资产的使用环节。确认电力企业经营房产是否已经申报缴纳房产税,计税依据和适用税率是否准确。风险点三:固定资产的处置环节。销售不动产时,需要缴纳营业税;在电力企业销售已使用的固定资产时,应该对销售额区别使用增值税销项税率。这一点电力企业要关注。3.无形资产的风险点无形资产属于电力企业的非货币性资产,不具有实物形态,可以通过一些无形技术和权利为企业带来经济收益,包括专利权、非专利权、商标权、著作权、特许经营权、土地使用权等。风险点一:无形资产的确认环节。在电力企业以外购、非货币性资产交换、债务重组等形式获得无形资产时,都应及时加以确认,并保存完整、准确的成本、费用凭证。风险点二:无形资产研发费用的确认环节。应该根据现行税法规定来确定哪些研发费用需要资本化,哪些需要计入当期费用直接扣除。风险点三:无形资产的使用环节。在无形资产的后续使用中,会计准则与税法最大的差异在于:无形资产是否需要摊销及未经核定的无形资产减值准备支出不准予税前扣除。风险点四:无形资产的处置环节。无形资产的转让需要缴纳营业税,这一点电力企业需要注意。(本文受山东电力集团公司科技课题“‘十二五’税制改革下的山东电力集团公司税务风险和税务管理研究”资助)

作者:纪鹏志


学术网收录7500余种,种类遍及
时政、文学、生活、娱乐、教育、学术等
诸多门类等进行了详细的介绍。


电力市场论文
@2008-2012 学术网
主机备案:200812150017
值班电话
0825-6697555
0825-6698000

夜间值班
400-675-1600

投诉中心
13378216660
咨询电话
唐老师:13982502101
涂老师:18782589406
文老师:15882538696
孙老师:15982560046
何老师:15828985996
江老师:15228695391
易老师:15228695316
其它老师...
咨询QQ
89937509
89937310
89903980
89937302
89937305
89937307
89937308
业务
综合介绍
论文投稿
支付方式
常见问题
会员评价
关于我们
网站简介
版权声明
友情链接
人员招聘
联系我们