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市场经济下企业会计内部控制研究

 论文栏目:市场经济论文     更新时间:2018/1/10 9:39:44   

摘要:改革开放带来经济发展,经济市场内在运行机制作用于每个经济实体,给市场经济带来活力,并通过竞争机制调整企业间的生产经营方向。在市场经济发展进程中,企业的生产力、管理能力以及统筹规划,决定着企业的市场竞争力和发展方向,结合企业内控的现状,对现实性问题进行简要分析,或可寻找出重点探讨解决的有效策略,为企业在市场经济进程中的良性发展谋求可行路径。

关键词:企业会计;内部控制;市场经济

企业在生产经营中所产生的财务风险无法杜绝,面对越来越复杂的市场环境,企业在竞争和发展的前提下,应该对自身风险防范意识有所增强,对会计内控工作的认识有所改观。会计内控手段是企业财务管理工作的一部分,其在企业生产经营活动中发挥着监管控制以及信息交流和风险评估等重要作用,对于协调各部门工作、完善企业风险防范体系、转移经营风险,是一种极为有效的促进手段。目前,我国大部分企业在市场机制中会计内控水平参差不齐,财务管理在经营活动中的实际效力并未显现。

一、企业内控在市场进程中的意义

(一)有效保障企业资金安全

在企业安全管理中,财务安全地位突出,在整个企业生产经营活动中可谓牵一发而动全身,资金安全是财务安全管理的主体内容,涉及到资金管理使用过程中的融资投资安全。企业会计内控水平体现出财务管理能力,承担着企业资本安全的主体责任。在企业管理的实际工作中,财务部门的会计内控越完善,对企业内部各部门的约束机制就越明显。企业高管和相关决策人动用资金,以及做出经济决策时,受会计内控的制约,企业管理规范性增强,内部风险系数降低。

(二)增加经营策略的灵活度

在市场经济发展进程中,企业管理侧重于协调和激励,部门间的相互协作相互促进形成一种合力,带来企业整体效益的提高。管理水平低下的企业无法凝聚企业内在力量,其生产经营状况就会受到波及。企业会计内控需发挥人的主观能动性,以便在生产经营环节中,实现企业内部相关人员的自我监督管理,以自我约束的动力效应,调节会计内控体系与管理需求相适应。通过适时的会计分析,及时发现企业正在进行生产经营活动的漏洞,并通过预警机制、应急机制采取果断措施,在第一时间做出合理调整,使企业在市场进程中具有灵活的制动性,使企业在经营决策上保持较强的应变能力。

(三)保持成本在可控范围内变化

健全的企业会计内控工作,除承担着内部资金审批、报表汇总、纳税缴税的工作外,还能为企业提供多项财务数据,为决策、规划提供判断依据。企业管理是一个庞杂的整体,财务部门需要与各个部门进行沟通协调。财务部门在工作上具有多重交叉性,对于企业内部协调、管理管控具有积极作用。广泛辐射的会计内控工作可以在各部门间形成风险意识,通过有效的财务管理手段,使企业在岗位设置、人事管理、权责配重、工作流程、规范操作以及成本管理上,趋向于集约化发展,使各部门间的交叉管理成本下降,管理过程中不必要的环节支出减少,大幅降低了企业运作成本,增强了成本控制力。

(四)提高会计部门的工作效率

企业在市场进程中,内部协调机制常常会出现故障,如部门间的互相推责、部门内效率低下,造成企业生产经营效率低下。会计内控机制在其效能影响下,其部门内部、针对于特定部门的监督、预警机制,很容易形成具有活力和朝气的工作氛围,使员工个体精神面貌得以改变,整体作风向高效高质的方向转变。针对于企业融资、资本操作等具体工作环节,会计内控可以提供参考依据,从而快速解决资金问题,使企业在资金周转、效益创收上效率大为提高。

二、国内企业会计内控的成长点

(一)会计内控制度不健全

企业对会计内控缺乏了解,未形成系统的会计内控制度,也有部分企业在制度上虽有所表现,但在具体内容和管理细节上疏漏明显,如内控目标设置不明朗、制度内容缺乏针对性、部分机构未纳入控制等。此外,部分企业在会计内控中,应有的监督机制、激励机制缺席严重,使企业内控制度沦为一纸空文,没有得到有效实施,会计内控的效力未予体现。

(二)财务组织结构不完善

会计从业人员未接受专业培训,或者是外聘会计以兼职、兼任形式存在,是大多数中小企业的通用做法,企业没有专职的会计岗位,以及没有专门的会计部门,最为直接的影响就是企业财务工作随意化、分散化、临时化,使企业在数据分析,以及决策管理上形成不必要的困扰。同时,部分企业的财务机构在层次、权责以及岗位设计上比较随意,相配套的审计、核算机构缺失,造成会计内控的监督功能缺失。

(三)抵触和敷衍心理,会计核算混乱

在市场进程中,企业的会计内控工作并非一纸文件就能完成的,制度体系的建立只是基础,真正的会计内控工作离不开执行和规范实施。在许多企业中,高管人员对会计内控存在着抵触心理,克扣相关工作的资本投入,过分干预财会工作,越权指令,干扰正常的会计工作;而对员工而言,觉得会计内控工作事不关己,采取不配合、不支持、不反对的三不态度,听之任之。所以,会计核算工作普遍存在着流程混乱、标准缺失、票账不分、假账多账等现象。

(四)会计从业人员的专业性存在差异

随着电算化的普及,具有高素质、高水平的会计从业人员越来越多,但是相当一部分企业内,会计从业人员素质依旧较低,没有会计证、未经过工商部门专业培训、不会使用电算系统的人员比比皆是。部分会计人员对财务管理中的专业技能表现生疏,运用财务知识合理控制企业资金的能力较差,在会计内控上表现的理论知识高于实际应用能力,学历不能转化为有效的工作能力。此外,从业人员的道德修养、法制观念淡漠,钻法律空子、知法犯法的行为较为突出。

三、优化企业会计内控的策略

(一)以目标促进企业内控制度完善

综合考虑市场因素,以合理明确以及科学可行的标准,按参考因素不同,进行不同的目标设置,如所有权结构和治理结构、会计内控层次等都是可参照的划分因素。以会计内控层次为参照的目标设置,需科学设计会计内控体系中的各个层级机构,维护企业财产安全,并且及时处理风险漏洞,使企业经营活动、会计信息、管理效率全面提升。在制度上,健全的会计内控体系可以规范员工日常行为,规范工作流程,使企业管理效能显著提高,经济目标得以实现。企业在市场经济环境中,需要坚持学习、积极引进,建立起先进的管理体系和会计内控体系,使企业内控制度在实践中具有较强针对性和操作性。

(二)构建组织机构,建设会计内控体系

会计内控是一项系统性工作,它的实施和完成需要多个部门的协作配合。会计内控体系需要设立管理会计部门和财务会计部门以及财务管理和审计部门,各部门由专人负责,权责需要明确,部门之间既相互配合又相互制约同时互相监督。财务总监负责、分管财务工作副总,均对财务会计部门工作负有领导责任;董事会、审计委员会领导独立的审计工作,直接作用于内部审计的风险防范。现代化的市场经济发展进程中,企业管理者、经营者需要学习国内、国际的先进经验,从理念开始自我更新,结合会计内部控制创造新的管理模式,使企业在内部管理和外部发展上体现出综合优势。加强会计内控体系的建设,以健全的组织机构,促使企业在财务指标上保持良好的增长势头,科学合理安排投资经营,使企业在市场进程中获得较好的经济效益。

(三)构筑监督机制,强化管理

监督管理是企业会计内控的关键方面,它涉及到整个企业生产经营过程,关系着每个环节,监督对象既包括企业管理者,又包括会计从业人员,还包括普通员工。审核内容涉及到具体工作的各个细节,包括流程规范、生产标准以及规章制度,通过激励和处罚手段,使监督体系发挥出正确的行为导向作用,促进企业内控体系有效实施。企业在内控体系建设投资上,针对于外部监督工作,可通过有偿渠道与专业的会计机构建立合作关系,由专业机构承担企业的内部审计工作,可以从专业角度发现问题、解决问题,是风险防范最为直接有效的途径。企业的外部监督机构还包括政府行政机构,如工商部门、税务部门,企业应主动接受行政单位的监督审计,通过透明的、准确的、真实的财务信息,借助于外力,实现企业会计内控的健康发展。

(四)建设高品质的会计内控队伍

建设高品质企业会计内控队伍,首先,对于会计从业人员需要具备较强的专业技能,企业可通过人才引进、招聘等手段,改善专业人才的福利待遇,优化工作环境,通过正向激励和认可,使专业人才在会计内控领域发挥特长,提高企业在市场进程中的实力。其次,注重在职员工的培训,形成标准化的培训体系,使会计从业员工在培训中提升自我,一方面提高从业人员业务能力,另一方面确保会计内控工作的规范化,避免因个人道德问题引起企业风险加剧。此外,会计核算工作是企业会计内控的关键,企业需要加大投入、健全核算机制,使企业内控工作成果通过具体的核算数据得以体现,在核算过程中,全面掌控企业经营发展过程中的优势和缺陷,积极规避经营风险和管理风险。

结语

虽然国内企业会计内控应用时间不长,在实际应用中也暴露出各种不足,但是,在市场经济发展进程中,在现代化工业生产大背景下,企业进行会计内部控制已是大势所趋。从已取得成绩来看,严格实行会计内控的企业,在生产、经营和经济发展上都取得了较好成绩,企业在市场中的竞争力、经济实力和发展远景上均占明显优势。因此,建立完善的会计内控体系是企业走向强大的必经之路,在这个过程中,需要克服管理中不利于规模发展的积习,转变观念,严格按照标准构建适合自己的科学的会计内控体系,有效规避企业风险,实现社会效益。

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作者:周东柠 单位:盐城幼儿师范高等专科学校

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