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谈税收对企业经济的影响

 论文栏目:财政税收论文     更新时间:2013-8-26 11:05:06   

1税收筹划在企业经营活动中担任的重要角色

首先,税收筹划能够很好地促进企业经营管理水平的提高。随着社会经济政治形势的不断发展和变化,各种经济现象也随之变得越来越复杂,为了更好地适应经济形势的发展,税收法律也在不断地调整和完善。这就要求税收筹划必须准确地掌握和了解当前税收法律、法规所发生的变化,及时地调整税收筹划方案,从而获取有利的筹划时机和更大的企业经济效益。税收筹划主要就是谋划企业的资金流程,它是以财务会计核算为基础的,因此就需要规范财会管理、建立健全财务会计制度,从而不断地提高企业经营管理水平。其次,税收筹划是使企业获得利益最大化的有效途径。税收筹划是一种科学性和预见性极强的管理活动,其目的是减少企业的税费支出,使其利益获得最大化。税收具有法律的强制性、无偿性和固定性。税收是政府调节市场经济的重要杠杆,企业纳税人在各种经营活动发生之前,事先对各种方案的税费作出合理地预测,根据测算结果来确定经营行为的决策。企业在认真研究税收法规的基础上,按照国家及政府的税收政策合理地安排自己的经营项目以及经营规模等,最大限度地利用税收法规中对自己有利的条款,这无疑可以使企业的利益获得最大化。

2税收筹划在企业整个生产经营活动中的作用

2.1税收筹划在筹资过程中的作用

企业在筹资过程中筹集资金环节的纳税因素不仅会影响到企业的现金流量,而且还会影响到筹资成本的高低。从提高企业的经济效益出发,除了考虑资金的筹资渠道和数量外,还必须从税务的不同处理方式上寻求低税点。企业筹资的方式一般有吸收投资、发行股票、债券、借款等。从借款与吸收利用外资这个方面来讲,合资经营应该是企业的首选,如果是合作经营那么企业应选择紧密型的合作,这种选择对中方来说则可以享受到更多的税收优惠。因此企业在确定筹资成本时,应该将税收筹划充分地运用到企业的筹资活动中,这样才能为企业确定真正的最佳资本结构。

2.2税收筹划在投资过程中的作用

企业在进行投资决策时,不仅要充分考虑到投资预期获得的收益,而且还要考虑到收益中属于本企业的到底有多少。首先,国家对不同的行业有着不同的税收政策,对某些行业存在一定的税收倾斜,因此这些税收倾斜政策就构成了行业优惠,使得企业对投资行业的税收筹划具有重要的现实意义。要进行投资行业的税收筹划,就必须全面了解各行业的税收待遇并对其进行认真比较。一般来说,国家对生产性的行业会给予比较多的税收优惠,比如对于以废水、废气、废渣等“三废”物品为原料进行生产的内资企业减免征收企业所得税。其次,企业的投资方式不同,享受到的税收待遇也就不尽相同。在企业的投资方式中,选择无形资产和设备投资就要优于货币资金的投资方式。这是因为无形资产摊销可以列支管理费用在税前扣除以及设备投资折旧费可以在税前扣除,从而缩小了税基。我国的税收制度为了促进经济的持续发展,扩大财政的收入,对不同的企业组织形式实行了不同的征税办法,这种不同的征税办法的差别也为企业的纳税筹划提供了生存和发展空间。2008年1月1日实行的《新企业所得税法》规定,企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构,如分公司,则需汇总计入总公司计算并缴纳企业所得税。根据这一新的税收制度,在总公司与分公司盈余和亏损这两种情况都同时存在的状况下,合并交纳税费比分开交纳税费更能有效地为企业节省税金,具有有效抵税的作用。

2.3税收筹划在经营过程中的作用

对于经营过程中的税收的额外负担,企业应该通过主动争取低税负的核算形式,努力加强财务核算,按照规定认真地履行各项报批手续,履行代扣代缴义务,认真地做好纳税调整等措施来加以避免。所谓税收额外负担,是指按照税法规定应当予以征税,但却可以避免的税收负担,主要包括以下两个方面:第一是与纳税申报有关的税收额外负担。其主要的内容是:未报经主管纳税人纳税年度内应计未计扣除的项目,包括应提未提折旧等作为权益放弃,各类应计未计的费用,不得转移到以后年度来进行补扣;税务机关查后应增加的应纳税所得额,不得作为公益救济性捐赠扣除的基数,税务机关查补的所得税不得作为企业投资抵免的税款,但是要作为税费计算抵免的基数,对符合条件的减免税费要在规定的期限内进行报批,逾期未申请,将视同权益放弃,税务机关将不会再受理。第二是与会计核算有关的税收额外负担。税收规定,纳税人兼营增值税或营业税应税项目适用不同税率的,应当根据不同的税率单独核算其销售额,没有单独核算的,一律按高的税率算;对于企业纳税人账簿混乱或者收入、费用凭证残缺不全,成本资料难以查账的,税务机关有权核定其应纳税额。而往往税务机关最终核定的税款比企业实际应纳的税额要高。所以,企业在生产经营活动中要合理地进行税务筹划来减少不必要的额外负担,从而进一步提高企业的经济效益。

3结束语

目前我国税收法律体系的层次比较多,除了国务院制定的税收法规以及人大颁布的税收法律相对稳定外,其他的税收规章和规范性文件都变化地比较频繁,因此我们必须要准确地掌握税收法规,充分认识到其实质,结合企业自身经营的特点,不断地更新税收筹划的方式,使税收筹划始终朝着正确的方向运行。同时,企业必须要培养高素质的税收筹划专业人才。税收筹划是一项政策性以及专业性都比较强的工作,它要求从事这项工作的人员具备较高的税收理论水平和财会业务能力。因为一旦企业的税收筹划失败,那么将会演化为避税甚至逃税行为,这会使得企业不仅要受到税务机关的惩处,还会损坏企业的声誉,严重影响企业的正常生产经营活动。所以,企业要重视培养税收筹划的专业人才,以此来保证税收筹划的质量。总之,税收筹划是企业在自身经营活动中找到与政府政策意图最佳的结合点,成功的税收筹划不仅能够让企业经营者承担最轻的税收负担,而且又能使政府的税收政策得以良好地实现,这对政府和企业都是非常有利的。

作者:兰敏 单位:东华理工大学


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