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如何化解煤炭企业税务筹划风险

 论文栏目:煤炭工业论文     更新时间:2018/1/10 14:37:55   

摘要:煤炭企业生产经营的每一个过程均会涉及纳税行为,近年来我国税收相关的法律法规日渐成熟,煤炭企业税务筹划的重要性也在不断提升,基于此,本文就煤炭企业税务筹划风险展开分析,并提出了做好营改增政策的利用等三方面化解煤炭企业税务筹划风险的措施,希望由此能够为相关业内人士带来一定启发。

关键词:煤炭企业;税务筹划风险;营改增

作为支柱性产业,煤炭行业在我国整体发展中做出了极大的贡献,不过在笔者的实际调查中发现,当下很多煤炭企业存在着税务筹划风险,这就对我国煤炭业的发展带来了较为负面影响,而为了最大程度上削弱这种影响,正是本文就煤炭企业税务筹划风险以及化解风险相关措施开展具体研究的原因所在。

1.煤炭企业税务筹划风险

1.1“营改增”风险

2016年5月1日起,我国开始全面推行“营改增”试点,而这一试点带来的影响便引发了多方面煤炭企业税务筹划风险,这类风险的出现主要是由于煤炭企业不能结合“营改增”要求有针对性的调整自身税务管理方式。例如,“营改增”规定不动产等相关业务允许抵扣进项税、贷款服务不允许抵扣进项税、融资性售后回租不允许抵扣进项税,如果煤炭企业不能正确理解这类规定,其制定的税务筹划方案就很容易无法得到税务部门的认可,税务筹划减少税费缴纳的功能由此便无从发挥。

1.2忽视部门合作风险

由于税务筹划工作本身具备较高的复杂性,这就使得该工作的高质量开展必须得到多部门的配合协作支持,不过在笔者的实际调查中发现,我国当下很多煤炭企业管理层并没有认识到部门协作对税务筹划工作的重要性,单纯地认为税务筹划工作应仅由财务部门负责的认知也较为常见,由此煤炭企业的税务筹划工作很容易出现多方面风险。税务筹划方案的设计属于煤炭企业税务筹划工作的重要环节,但这一工作环节所指定的方案必须得到采购、销售等部门的配合才能够实现高质量执行,否则煤炭企业的税务筹划工作将难以实现预期效果。

1.3法律风险

除了上述两项风险外,煤炭企业还必须对税务筹划工作可能引发的法律风险予以高度重视,这一风险的出现与煤炭企业税务筹划观念不强、专业人才欠缺、筹划方式不合理、筹划普及率不高、忽视部门合作均存在一定联系,但在笔者的实际调查中发现,税务部门不认可煤炭企业税务筹划方案属于法律风险的直接来源,因此煤炭企业必须结合这一来源有针对性的解决自身税务筹划风险。

2.化解煤炭企业税务筹划风险的措施

2.1做好“营改增”政策的利用

为了解决煤炭企业税务筹划面临的“营改增”风险,煤炭企业必须最大化利用“营改增”带来的政策变化用以谋求企业利益最大化,利用不动产混合用途抵扣政策、划分可抵扣项目与不可抵扣项目界限均属于煤炭企业可以采取的具体措施,具体措施的应用如下所示:(1)利用不动产混合用途抵扣政策。结合36号规定不难发现,该政策为煤炭企业提供了税务筹划空间,因此煤炭企业应走上多元化经营道路,通过自建机器设备、外购不动产等活动支持下实现进项税额的全额抵扣,找准筹划点、加强与企业内部业务部门和税务部门的沟通是利用政策的关键。(2)划分可抵扣项目与不可抵扣项目界限。为了规避可能出现的法律风险,“营改增”后煤炭企业必须结合36号规定做好抵扣项目界限的划分。例如笔者所在企业便明文规定不得将餐饮、住宿、会议服务等多种项目开在同一张发票上,这是由于“营改增”后会议服务和住宿服务可以抵扣进项税,但餐饮服务不可,由此煤炭企业的税务筹划风险便实现了进一步降低。

2.2加强部门合作

上文中提到了煤炭企业税务筹划工作中的忽视部门合作风险,而结合这一风险本文提出了加强部门合作的措施建议,这一措施主要是为了保证税务筹划方案能够真正落到实处。具体来说,煤炭企业需要将税务筹划工作的重要性通过岗前培训、专题讲座落实到自身的每一个角落,由此保证全体员工均认识到部门间合作对税务筹划工作的重要性,税务筹划方案的落实基础就将大大夯实。此外,企业财务部门还应做好税务筹划方案落实的监督检查、安排协调等工作,以此进一步保证方案实施质量和进度。

2.3加强与税务部门沟通

煤炭企业为防范自身税务筹划相关的法律风险,应从以下两方面入手:(1)时刻关注税收政策。除了营改增相关政策外,煤炭行业相关的政策同样需要得到煤炭企业的高度重视,由此税务筹划工作的法律风险防范才能够在有章可循的前提下开展。例如,我国税法规定了一些国家重点扶持行业拥有税收优惠,结合这类政策煤炭企业可以将资金投向这类行业实现税务筹划,其税务筹划工作有效性由此便将实现大幅提升。(2)加强与税务部门沟通。为了进一步消除煤炭企业税务筹划风险,煤炭企业需保证自身税务筹划建立在税务部门允许的基础上,因此企业必须加强与税务部门的联系和沟通,通过税务部门的指导、结合其税收征管办法不断提升自身税务筹划水平。

结论

综上所述,我国很多煤炭企业面临着税务筹划风险。而在此基础上,本文涉及的利用不动产混合用途抵扣政策、开展专题讲座等具体策略建议,则证明了研究的实践价值。因此,在相关领域的理论研究和实践探索中,本文内容便能够发挥一定参考作用。

参考文献:

[1]张书伟.煤炭企业税务会计及税务筹划[J].财经界(学术版),2016(02):260-261.

[2]刁宗峰.煤炭行业的税收问题和企业税务筹划措施研究[J].财经界(学术版),2015(16):322+329.

作者:牛晓宇 单位:煤炭科学技术研究院有限公司

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